Recurso Voluntário — Acórdão nº 355/2017

Boletim de Serviço Eletrônico em

09/08/2017

MINISTÉRIO DA FAZENDA

CONSELHO DE RECURSOS DO SISTEMA FINANCEIRO NACIONAL

404ª Sessão

Processo 10372.000070/2017-40

Processo na primeira instância BACEN 1601621664

RECURSO VOLUNTÁRIO

RECORRENTE:LUIZ COMPAGNO JUNIOR

RECORRIDO: BANCO CENTRAL DO BRASIL

RELATOR: ADRIANA CRISTINA DULLIUS

EMENTA: RECURSO VOLUNTÁRIO. Declaração de Bens e Valores existentes fora do território

nacional. Fornecimento de informações fora do prazo regulamentar. Irregularidade caracterizada.

Negado provimento ao recurso voluntário.

ACÓRDÃO CRSFN 355/2017

Vistos, relatados e discutidos os presentes autos, os membros do Conselho de Recursos do Sistema

Financeiro Nacional decidem, por unanimidade, com base no voto da Relatora, conhecer do recurso

de LUIZ COMPAGNO JUNIOR e negar-lhe provimento, mantendo a penalidade de multa no valor

de R$25.000,00 (vinte e cinco mil reais) pelo cometimento da infração de fornecer intempestivamente

informações ao Banco Central do Brasil sobre bens e valores que possuía fora do território nacional

na data-base de 31.12.2013.

Participaram do julgamento os Conselheiros Carlos Portugal Gouvêa, Adriana Cristina Dullius, Flávio Maia

Fernandes dos Santos, Sérgio Cipriano dos Santos, Antonio Augusto de Sá Freire Filho, Otto Eduardo

Fonseca de Albuquerque Lobo e Ana Maria Melo Netto Oliveira. Ausentes, justificadamente, os

Conselheiros Alexandre Henrique Graziano e Bláir Costa D'Avila. Presente o Senhor Representante da

Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional Dr. André Luiz Ortegal, que registrou não ter havido requisição de

parecer escrito na forma do art. 15 do Regimento Interno do CRSFN.

Brasília, 25 de julho de 2017.

Documento assinado eletronicamente por Ana Maria Melo Netto Oliveira, Presidente,

em 03/08/2017, às 17:32, conforme horário oficial de Brasília, com fundamento no art. 6º,

§ 1º, do Decreto nº 8.539, de 8 de outubro de 2015.

A autenticidade deste documento pode ser conferida no site

http://sei.fazenda.gov.br/sei/controlador_externo.php?

acao=documento_conferir&id_orgao_acesso_externo=0, informando o código verificador

0043742 e o código CRC 9B9A077B.

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Boletim de Serviço Eletrônico em

10/07/2017

MINISTÉRIO DA FAZENDA

CONSELHO DE RECURSOS DO SISTEMA FINANCEIRO NACIONAL

Processo 10372.000070/2017-40

Processo na primeira instância BACEN 1601621664

RECURSO VOLUNTÁRIO

RECORRENTE: LUIZ COMPAGNO JUNIOR

RECORRIDO: BANCO CENTRAL DO BRASIL

RELATOR: ADRIANA CRISTINA DULLIUS

RELATÓRIO

I. Acusação

1. Trata-se de processo administrativo sancionador instaurado contra Luiz Compagno Junior,

por fornecer, fora do prazo regulamentar, informações sobre bens e valores que possuía fora do território

nacional na data-base de 31.12.2013.

2. No Parecer-DEPEC/DICIN, de 15 de setembro de 2016 (fl. 1), o Banco Central do Brasil

apontou o envio por Luiz Compagno Junior, em 06.05.2015, de declaração eletrônica contendo informações

sobre bens e valores de sua titularidade, existentes fora do território nacional na data-base de 31.12.2013, no

valor equivalente a US$ 2.177.564,25. A Circular BCB nº 3.624/2013 estabelece que esta declaração

deveria ser efetuada até às 18 horas do dia 07.04.2014, mas só foi realizada em 06.05.2015.

3. Nestes termos, ficou caracterizado o fornecimento de informações fora do prazo

regulamentar, o que enseja a aplicação das sanções previstas na legislação.[1]

II. Defesa

4. Intimado em 13.10.2016 (fl. 7), Luiz Compagno Junior apresentou, tempestivamente, sua

defesa (fls. 09/16), alegando, em síntese, que:

apesar de cumprir pontualmente com as obrigações de declaração de imposto de renda, não foi

alertado de que deveria prestar a Declaração de Capitais Brasileiros no Exterior – DCBE de 2012 a

2014;

a declaração relativa à data-base de 31.12.2013 foi submetida a esta Autarquia em 6.5.2015, o que

demonstra sua boa-fé, pois, do contrário, não a teria apresentado, ainda que intempestivamente, ou,

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ainda, poderia ter deixado que a obrigação prescrevesse ou decaísse em virtude de possível inércia

deste Banco Central do Brasil no sentido de exigi-la;

todas as informações contidas na DCBE constam em suas declarações do Imposto de Renda, as quais

cumpriram fielmente os prazos estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil – RFB;

a jurisprudência é uníssona no entendimento de que a boa-fé, conjugada com a ausência de prejuízos

ao Erário, denota cumprimento de obrigações acessórias e formais do administrado;

há que se considerar que a entrega da DCBE foi cumprida, ainda que intempestivamente, não causou

danos ao Erário e o interesse público foi resguardado;

de acordo com o princípio da legalidade, os atos da Administração Pública devem ser praticados nos

termos da lei, sob pena de nulidade. No entanto, para que sua atuação esteja em conformidade com o

ordenamento jurídico, não basta apenas a observância à legalidade, devendo ser considerados o amplo

espectro de garantias constitucionais e princípios com densidade normativa superior a das regras;

na análise da legitimidade de um ato administrativo, esta Autarquia não deve se limitar a uma

interpretação literal da norma aplicável. O cumprimento da obrigação deve levar em conta todos os

princípios aplicáveis aos atos administrativos, mormente no que se refere à finalidade da lei que, no

caso em tela, é incontestável que foi observada;

de acordo com o Título 4, Capítulo I, Seção 3, Item 1, alínea “c”, da Resolução nº 1.065/1985, a

penalidade de advertência deve ser aplicada quando a escrituração for mantida em atraso ou estiver

sendo processada em desacordo com as normas expedidas por este Banco Central do Brasil;

requer a não aplicação de penalidade, ou alternativamente, que eventual penalidade consista em

advertência.

III. Decisão

5. Encerrada a instrução do presente processo administrativo sancionador, o Banco Central do

Brasil emitiu o PARECER 247/2017 – DECAP/GTSUL/COPAD-01, de 13.01.2017 (fls. 19/21) e, em

sequência, prolatou a DECISÃO 219/2017-DECAP/GTSUL, de 20.01.2017 (fls. 23/25), onde colocou,

preliminarmente, que:

a alegação de que não foi alertado acerca da obrigatoriedade da entrega da DCBE não justifica

eventual entrega intempestiva. A obrigação está prevista em lei e a divulgação do prazo para a

remessa das informações deu-se de forma regular, pelos meios usualmente utilizados por esta

Autarquia e com anterioridade suficiente em relação à data final estabelecida para o cumprimento da

obrigação legal, com a devida publicação da Circular nº 3.624/2013, em 7.2.2013, de maneira a evitar

qualquer prejuízo aos administrados no tocante ao cumprimento tempestivo da obrigação;

no ordenamento jurídico pátrio não é possível escusar-se do cumprimento das normas sob a alegação

de desconhecimento, tendo em vista o disposto no art. 3º da Lei de Introdução às Normas do Direto

Brasileiro (Decreto-Lei nº 4.657, de 4 de setembro de 1942);

as declarações de Capitais Brasileiros no Exterior e do Imposto de Renda são obrigações distintas,

amparadas por normativos específicos e que não guardam relação entre si;

as alegações de boa-fé, de ausência de prejuízos ao Erário e de que o interesse público foi resguardado

não auxiliam o indiciado, vez que a irregularidade objeto do presente processo administrativo é de

mera conduta e independe da intenção do agente ou do resultado que venha a causar, bem como não

há previsão legal para que tais circunstâncias afastem o caráter irregular da ocorrência apontada na

inicial ou atenuem a eventual penalidade que venha a ser imputada;

a escrituração em atraso ou em desacordo com as normas expedidas por este Banco Central do Brasil,

prevista na Resolução nº 1.065/1985, não é objeto de questionamento no presente processo tampouco

guarda relação com o caso em comento. Saliente-se que a Medida Provisória nº 2.224/2001, que

estabeleceu a penalidade aplicável ao caso em questão, não prevê a aplicação da penalidade de

CRSFN - Acórdão Inteiro Teor CRSFN-SE-PÓS-JULGAMENTO 0048828 SEI 10372.000070/2017-40 / pg. 3

advertência, mas sim de multa; e

quanto à observância aos princípios aplicáveis aos atos administrativos, suas ações são pautadas pela

estrita observância aos princípios e normas aplicáveis à Administração Pública. Está, ainda, no

exercício de suas atribuições, adstrito ao princípio da legalidade, o que implica zelar pelo cumprimento

dos preceitos legais e agir em estrita conformidade com os atos elencados na norma, não podendo,

discricionariamente, deixar de aplicar as sanções previstas na legislação ao constatar irregularidades

em sua área de competência.

6. No mérito, conforme consta do extrato da declaração, em 06.05.2015 o indiciado informou

possuir capitais fora do território nacional no valor de US$2.177.564,25, equivalente a R$5.099.855,47, na

data-base de 31.12.2013. A Circular nº 3.624, de 2013, no entanto, fixou como limite para o cumprimento

da obrigação até às 18 horas do dia 07.04.2014. Portanto, fica caracterizado que o indiciado prestou as

informações sobre bens e valores que possuía no exterior, referentes à data-base de 31.12.2013, fora do

prazo regulamentar, com atraso de 394 dias.

7. No tocante à penalidade, de acordo com o art. 8º, I, da Resolução nº 3.854/2010, a multa para

a prestação da declaração fora do prazo foi fixada em 10% do valor previsto no art. 1º da Medida Provisória

nº 2.224/2001 (R$25.000,00), ou em 1% do valor declarado (R$50.998,55), o que for menor.

8. Assim, o Banco Central decidiu aplicar a pena de multa de R$25.000,00 (vinte e cinco mil

reais) a Luiz Compagno Junior, com fulcro no art. 1º da Medida Provisória nº 2.224/2001.

IV. Recurso

9. Intimado da decisão em 30.01.2017 (fl. 29), Luiz Compagno Junior interpôs,

tempestivamente, recurso voluntário em 13.02.2017 (fls. 31/38), onde reitera os argumentos apresentados na

defesa e acrescenta que:

a própria probidade administrativa determina que a Administração Pública atue sempre no sentido de

observar a boa-fé, a proporcionalidade e a razoabilidade, princípios a serem observados em todos os

níveis, razão pela qual o CRSFN não pode se furtar a levá-los em consideração, sob o argumento raso

de aplicação mecânica da lei;

o comportamento do administrado que atrasa a entrega da DCBE não se insere num contexto de

tamanha gravidade, principalmente se comprovado de forma inequívoca, como aqui se fez, a ausência

de dolo e de prejuízos à Administração, com a efetiva entrega espontânea da mesma, pelo própria

administrado;

o próprio art. 9° da mesma Resolução 3.854/10 determina que, na aplicação das penalidades nela

previstas obedecerá ao disposto na Resolução n° 1.065, de 5 de dezembro de 1985. Tal ato legislativo,

por sua vez, prevê expressamente a possibilidade da aplicação de pena de advertência em

determinados casos, que se afigura, diante das situações do presente caso, muito mais razoável e

proporcional. Assim, caso se entenda que haja alguma penalidade deveria ela ser a mais branda, ou

seja, a de advertência.

10. Nestes termos, requer o provimento o recurso, cancelando-se a multa aplicada.

V. Encaminhamento ao CRSFN

11. Sob o nº 10372.000070/2017-40, o Recurso Voluntário foi autuado e sorteado a esta relatora

na 401ª Sessão de Julgamento, realizada em 19.04.2017.

CRSFN - Acórdão Inteiro Teor CRSFN-SE-PÓS-JULGAMENTO 0048828 SEI 10372.000070/2017-40 / pg. 4

É o relatório.

Adriana Cristina Dullius – Conselheira Relatora.

[1] A irregularidade descrita constitui infração ao art. 1º do Decreto-Lei 1060/1969, art 1º da Medida

Provisória nº 2224/2001, combinados com os arts. 1º e 2º, caput, da Resolução nº 3854/2010 do CMN, no

art 1º da Circular BCB nº 3624/2013, com penalidade prevista no art 1º da Medida Provisória nº 2224/2001,

combinado com art 8º, I, da Resolução nº 3854/2010, do CMN.

Documento assinado eletronicamente por Adriana Cristina Dullius Britto, Conselheiro

Relator, em 10/07/2017, às 13:34, conforme horário oficial de Brasília, com fundamento

no art. 6º, § 1º, do Decreto nº 8.539, de 8 de outubro de 2015.

A autenticidade deste documento pode ser conferida no site

http://sei.fazenda.gov.br/sei/controlador_externo.php?

acao=documento_conferir&id_orgao_acesso_externo=0, informando o código verificador

0034444 e o código CRC A0E03D2C.

MINISTÉRIO DA FAZENDA

CONSELHO DE RECURSOS DO SISTEMA FINANCEIRO NACIONAL

Processo 10372.000070/2017-40

Processo na primeira instância BACEN 1601621664

RECURSO VOLUNTÁRIO

RECORRENTE:LUIZ COMPAGNO JUNIOR

RECORRIDO: BANCO CENTRAL DO BRASIL

RELATOR: ADRIANA CRISTINA DULLIUS

EMENTA: RECURSO VOLUNTÁRIO. Declaração de Bens e Valores existentes fora do território

nacional. Fornecimento de informações fora do prazo regulamentar. Irregularidade caracterizada.

Negado provimento ao recurso voluntário.

VOTO DO RELATOR

1) Luiz Compagno Junior foi condenado por fornecer, fora do prazo[1], informações sobre bens e

valores fora do território nacional, que possuía na data-base de 31.12.2013, nos termos da Circular

CRSFN - Acórdão Inteiro Teor CRSFN-SE-PÓS-JULGAMENTO 0048828 SEI 10372.000070/2017-40 / pg. 5

3.624/2013.

2) No caso, o recorrente enviou em 06.05.2015, extemporaneamente (394 dias de atraso), a declaração

eletrônica contendo informações sobre bens e valores de sua titularidade, existentes fora do território

nacional na data-base de 31.12.2013, no valor total equivalente a US$ 2.177.564,25 (R$5.099.855,47, na

referida data-base), razão pela qual foi condenado pela infração do art. 1º do Decreto-Lei 1060/1969, art 1º

da Medida Provisória nº 2224/2001, c/c os arts. 1º e 2º, caput, da Resolução nº 3854/2010 do CMN, no art

1º da Circular BCB nº 3624/2013, com penalidade prevista no art 1º da Medida Provisória nº 2224/2001,

combinado com art 8º, I, da Resolução nº 3854/2010, do CMN.

3) Acolho, como fundamento para a presente decisão, o disposto no Enunciado nº 1 da Súmula do

CRSFN, publicada no Diário Oficial da União em 02.05.2017, in verbis:

A irregularidade de declaração intempestiva de bens e capitais brasileiros no exterior

ao Banco Central do Brasil não é descaracterizada pela boa-fé do declarante, pelo

desconhecimento da legislação à época dos fatos, pela ausência de prejuízos à

Administração ou a terceiros, ou pela a declaração do ativo à autoridade fiscal.

4) De outra feita, concordo com a Decisão do Banco Central de que a legislação aplicável ao caso prevê

expressamente a penalidade de multa para os casos de atraso no envio da declaração de bens, não prevendo

a aplicação da penalidade de advertência.

5) Ainda quanto à penalidade aplicada, observo que foram respeitados os parâmetros para a fixação da

multa legalmente estabelecidos, razão pela qual nenhum reparo merece ser realizado.

6) Finalmente, destaco que o recorrente não trouxe aos autos qualquer argumento apto a causar a

modificação da decisão recorrida. Dessa forma, acolho, nos termos do art. 50, §1º, da Lei n.º 9.784/99, suas

razões de decidir.

7) Assim, voto pela manutenção da decisão do Banco Central do Brasil, negando provimento ao recurso

voluntário.

É o voto.

Adriana Cristina Dullius – Conselheira Relatora.

[1] O artigo 1°, da Circular 3.624/2013, estabelece que esta declaração deveria ser efetuada até

as 18 horas do dia 7.4.2014, mas só foi realizada em 6.5.2015.

Documento assinado eletronicamente por Adriana Cristina Dullius Britto, Conselheiro

Relator, em 01/08/2017, às 17:29, conforme horário oficial de Brasília, com fundamento

no art. 6º, § 1º, do Decreto nº 8.539, de 8 de outubro de 2015.

A autenticidade deste documento pode ser conferida no site

http://sei.fazenda.gov.br/sei/controlador_externo.php?

acao=documento_conferir&id_orgao_acesso_externo=0, informando o código verificador

0034445 e o código CRC A97AA23A.

Documento assinado eletronicamente por Michael George Sawada, Secretário-

Executivo Adjunto, em 08/08/2017, às 18:17, conforme horário oficial de Brasília, com

fundamento no art. 6º, § 1º, do Decreto nº 8.539, de 8 de outubro de 2015.

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A autenticidade deste documento pode ser conferida no site

http://sei.fazenda.gov.br/sei/controlador_externo.php?

acao=documento_conferir&id_orgao_acesso_externo=0, informando o código verificador

0048828 e o código CRC F8376A98.

CRSFN - Acórdão Inteiro Teor CRSFN-SE-PÓS-JULGAMENTO 0048828 SEI 10372.000070/2017-40 / pg. 7