Auditoria independente

RECURSO CONTRA DECISÃO DA SNC EM PROCESSO DE MULTA COMINATÓRIA – WALKÍRIA DA SILVA ALENCAR – PROC. RJ2015/4959

Trata-se da apreciação do recurso interposto por Walkíria da Silva Alencar contra decisão da Superintendência de Normas Contábeis e de Auditoria – SNC de aplicação de multa cominatória decorrente da não entrega no prazo regulamentar, estabelecido no art. 1º da Instrução CVM 510/2011, da Declaração Anual de Conformidade referente ao ano de 2014. O Colegiado, com base nos fundamentos constantes do despacho da área técnica, deliberou, por unanimidade, indeferir o recurso apresentado e manter a multa aplicada. Anexos MANIFESTAÇÃO DA ÁREA TÉCNICA

Nº Processo: RJ-2015-4959 Volume 1

Data: 16/05/2015

Despachos

Ao Gerente ddee NNoorrmmaass ddee AAuuddiittoorriiaa,

1. Tendo em vista o RReeccuurrssoo VVoolluunnttáárriioo interposto pela Sra. WWAALLKKÍÍRRIIAA DDAA SILVA ALENCAR,

CPF Nº 374.859.621-91, ((AAUUDDIITTOORRA IINNDDEEPPEENNDDEENNTTEE PPEESSSSOOAA FFÍÍSSIICCAA)) em face da decisão do

SSrr.. SSuuppeerriinntteennddeennttee ddee NNoorrmmaass CCoonnttáábbeeiiss ee ddee AAuuddiittoorriiaa ((SSNNCC)) que, nos termos do

OFÍCIO/CVM/SNC/GNA/MC/112222/15, de 20 de março de 2015 (fl. 03 ddoo pprroocceessssoo eemm eeppííggrraaffee)),

aapplliiccoouu mmuullttaa ccoommiinnaattóórriiaa nnoo vvaalloorr ddee RR$$ 66..000000,,0000 eemm rraazzããoo ddaa nnããoo eennttrreeggaa, até 11/12/2014, da

DDeeccllaarraaççããoo AAnnuuaall ddee CCoonnffoorrmmiiddaaddee rreeffeerreennttee aaoo aannoo ddee 2200114 (art. 1º, II, ee aarrtt.. 55ºº,, IIII,, da Instrução CVM

NNºº 551100,, ddee 0055 ddee ddeezzeemmbbrroo ddee 220011 cc//cc aarrtt.. 1144 ddaa IInnssttrruuççããoo CCVVMM NNºº 445522,, ddee 3300 ddee aabbrriill ddee 22000077), fazse as seguintes considerações:

2. No presente, cumpre ssaalliieennttaarr qquuee aa Recorrente,, eemm ssuuaass rraazzõõeess rreeccuurrssaaiiss (fl. 01 do processo de

referência), informa “qquuee nnoo ddiiaa 0066 ddee mmaaiioo ddee 2200114, atennddeennddoo àà ddeetteerrmmiinnaaççããoo ddaa IInnssttrruuççããoo CCVVMM

510/2011, através do Sistemmaa CCVVMMWWeebb,, aattuuaalliizzei meus dados ccaaddaassttrraaiiss ccoonnffoorrmmee eessttaabbeelleeccee aa

Instrução CVM 510, in verbis [[......]]””, asseverando, ademais, que cumpriu “ccoomm oo tteeoorr ddaa nnoorrmmaa eemm sseeuu

rigor” ee,, aaiinnddaa,, qquuee eennvviioouu aa Declaração Eletrônica de Conformidade. Entretanto, em consulta

ffoorrmmuullaaddaa,, ppeelloo SSrr.. GGeerreennttee ddee NNoorrmmaass ddee AAuuddiittoorriiaa,, àà GGSSII – SSiisstteemmaass,, oobbtteevvee-se a cofirmação (fl. 04

do processo), em 1155 ddee jjuunnhhoo ddee 2015, de que “não há protocolos para eessttee ppaarrttiicciippaannttee ddee eennvviioo ddaa

ddeeccllaarraaççããoo ddee ccoonnffoorrmmiiddaaddee nneemm ddee aattuuaalliizzaaççããoo ccaaddaassttrraall em 2014””.. NNããoo rreemmaanneesscceennddoo ddúúvviiddaass,,

assim, quanto aoo iinnaaddiimmpplleemmeennttoo ddaa Sra.. WWAALLKKÍÍRRIIAA DDAA SSIILLVVAA AALLEENNCCAARR (AUDITORA

IINNDDEEPPEENNDDEENNTTEE PPEESSSSOOAA FFÍÍSSIICCAA)) no que se refere especificamennttee aaoo sseeuu dever jurídico de prestar

iiinnnfffooorrrmmmaaaçççãããooo pppeeerrriiióóódddiiicccaaa nnnaaa fffooorrrmmmaaa dddeee DDDeeeccclllaaarrraaaçççãããooo EEEllleeetttrrrôôônnniiicccaaa dddeee CCCooonnnfffooorrrmmmiiidddaaadddeee dddeee 222000111444 de acordo com o

que dispõe o iinncciissoo IIII ddoo aarrtt.. 11ºº ddaa IInnssttrruuççããoo CCVVMM NNºº 551100/2011.

3. NNNeeesssttteee ssseeennntttiiidddooo,,, ééé iiimmmpppooorrrtttaaannnttteee ccchhhaaammmaaarrr aaa aaattteeennnçççãããooo pppaaarrraaa ooo fffaaatttooo dddeee qqquuueee,,, eeemmm 000888///000222///222000111333,,, aaa CCCVVVMMM eeemmmiiitttiiiuuu

o Ofício-CCCiiirrrcccuuulllaaarrr///CCCVVVMMM///SSSNNNCCC///GGGNNNAAA///NNNººº000111 dddiiivvvuuulllgggaaannndddooo eeesssccclllaaarrreeeccciiimmmeeennntttooosss rrreeelllaaaccciiiooonnnaaadddooosss ààà aaatttuuuaaaçççãããooo dddooosss

aauuddiittoorreess iinnddeeppeennddeenntteess nnoo ââmmbbiittoo ddoo mmeerrccaaddoo ddee vvaalloorreess mmoobbiilliiáárriiooss bbrraassiilleeiirrooss.. SSoobbrree oo tteemmaa,, oo iitteemm

222 dddooo rrreeefffeeerrriiidddooo ooofffíííccciiiooo iiinnnssstttrrruuuiii cccooommm ccclllaaarrreeezzzaaa sssooolllaaarrr,,, ooo qqquuueee jjjuuussstttiiifffiiicccaaa aaa lllooonnngggaaa tttrrraaannnssscccrrriiiçççãããooo qqquuueee ssseeeggguuueee:::

22.. AAttuuaalliizzaaççããoo CCaaddaassttrraall ((IInnssttrruuççããoo CCVVMM nn..ºº 551100//1111))

IInnddeeppeennddeenntteemmeennttee ddaa aapprreesseennttaaççããoo ddaass iinnffoorrmmaaççõõeess ppeerriióóddiiccaass

rreeqquueerriiddaass ppeellaa IInnssttrruuççããoo CCVVMM nn..ºº 330088//9999,, éé nneecceessssáárriioo,, ttaammbbéémm,, qquuee ooss

aaauuudddiiitttooorrreeesss iiinnndddeeepppeeennndddeeennnttteeesss mmmaaannnttteeennnhhhaaammm ooo cccaaadddaaassstttrrrooo aaatttuuuaaallliiizzzaaadddooo,,, ooobbbssseeerrrvvvaaadddooo ooo ppprrraaazzzooo

dddeee aaatttééé 000777 (((ssseeettteee))) dddiiiaaasss dddooo fffaaatttooo qqquuueee dddeeeuuu cccaaauuusssaaa ààà aaalllttteeerrraaaçççãããooo... PPPaaarrraaa tttaaannntttooo,,, ééé nnneeeccceeessssssááárrriiiooo

qqquuueee ooosss aaauuudddiiitttooorrreeesss iiinnndddeeepppeeennndddeeennnttteeesss aaaccceeesssssseeemmm ssseeeuuusss dddaaadddooos cadastrais na página da

CCVVMM,, pprroocceeddeennddoo àà ccoommppeetteennttee aattuuaalliizzaaççããoo.. AAlléémm ddaa aattuuaalliizzaaççããoo rreeqquueerriiddaa,,

aaannnuuuaaalllmmmeeennnttteee (((eeennntttrrreee ooosss dddiiiaaasss 111ººº eee 333111 dddeee mmmaaaiiiooo))),,, cccaaabbbeee aaaooo AAAuuudddiiitttooorrr IIInnndddeeepppeeennndddeeennnttteee

cccooonnnfffiiirrrmmmaaarrr qqquuueee ssseeeuuusss dddaaadddooosss cccaaadddaaassstttrrraaaiiisss cccooonnntttiiinnnuuuaaammm vvvááállliiidddooosss,,, cccooommm aaa eeemmmiiissssssãããooo dddaaa

DDeeccllaarraaççããoo EElleettrrôônniiccaa ddee CCoonnffoorrmmiiddaaddee,, iinnssttiittuuííddaa ppeellaa IInnssttrruuççããoo CCVVMM nn..ºº

555111000///111111... AAA DDDeeeccclllaaarrraaaçççãããooo EEEllleeetttrrrôôônnniiicccaaa dddeee CCCooonnnfffooorrrmmmiiidddaaadddeee dddeeevvveee ssseeerrr eeemmmiiitttiiidddaaa pppeeelllooo

aaaccceeessssssooo ààà ooopppçççãããooo “““AAATTTUUUAAALLLIIIZZZAAAÇÇÇÃÃÃOOO CCCAAADDDAAASSSTTTRRRAAALLL”””,,, eeemmm ssseeeggguuuiiidddaaa

“““DDDEEECCCLLLAAARRRAAAÇÇÇÃÃÃOOO EEELLLEEETTTRRRÔÔÔNNNIIICCCAAA DDDEEE CCCOOONNNFFFOOORRRMMMIIIDDDAAADDDEEE”””,,, nnnaaa pppááágggiiinnnaaa dddaaa

CCVVMM.. ÉÉ iimmppoorrttaannttee ffrriissaarr qquuee,, mmeessmmoo nnooss ccaassooss eemm qquuee nnããoo eexxiissttaamm

aaalllttteeerrraaaçççõõõeeesss aaa ssseeerrreeemmm rrreeeaaallliiizzzaaadddaaasss,,, aaa DDDeeeccclllaaarrraaaçççãããooo EEEllleeetttrrrôôônnniiicccaaa dddeee CCCooonnnfffooorrrmmmiiidddaaadddeee

ddeevveerráá sseerr eemmiittiiddaa..

OOO dddeeessscccuuummmppprrriiimmmeeennntttooo dddooo dddiiissspppooossstttooo nnnooo aaarrrttt... 111ººº sssuuujjjeeeiiitttaaa ooo pppaaarrrtttiiiccciiipppaaannnttteee ààà mmmuuullltttaaa

cccooommmiiinnnaaatttóóórrriiiaaa dddiiiááárrriiiaaa dddeee RRR$$$ 222000000,,,000000,,, qqquuuaaannndddooo ooo pppaaarrrtttiiicccipante for pessoa jurídica;

eee RRR$$$ 111000000,,,000000,,, qqquuuaaannndddooo ooo pppaaarrrtttiiiccciiipppaaannnttteee fffooorrr pppeeessssssoooaaa nnnaaatttuuurrraaalll. (grifo nosso).

4. Ademais, salienta-ssee qquuee a Recorrente, eemm oobbeeddiiêênncciiaa aaoo ppoossiittiivvaaddoo nnoo aarrtt.. 33ºº ddaa IInnssttrruuççããoo

CCCVVVMMM nnnººº 444555222///000777,,, fffoooiii aaallleeerrrtttaaadddaaa pppooorrr eeessstttaaa AAAuuutttaaarrrqqquuuiiiaaa sssooobbbrrreee ooo dddeeessscccuuummmppprrriiimmmeeennntttooo dddaaa rrreeefffeeerrriiidddaaa ooobbbrrriiigggaaaçççãããooo

aacceessssóórriiaa,, bbeemm ccoommoo ssoobbrree aa iinncciiddêênncciiaa ddaa mmuullttaa rreessppeeccttiivvaa.. DDee ffaattoo,, em 0022//0066//22001144, foi encaminhada

mensagem paraa oo eennddeerreeççoo eelleettrrôônniiccoo ddoo cciittaaddoo AAuuddiittoorr IInnddeeppeennddeennttee,, ““aauuddiimmaaxx@@ccuullttuurraa..ccoomm..bbrr” (fl.

02 dddooo ppprrroooccceeessssssooo))),,, cccooonnnfffooorrrmmmeee cccooonnnssstttaaa dddeee sssuuuaaa FFFiiiccchhhaaa dddeee CCCaaadddaaassstttrrrooo dddeee PPPaaarrrtttiiiccciiipppaaannnttteeesss eee cccuuujjjaaa aaatttuuuaaallliiizzzaaaçççãããooo ééé

ttaammbbéémm ddee ssuuaa rreessppoonnssaabbiilliiddaaddee ((nnooss tteerrmmooss ddoo iinncciissoo II ddoo aarrtt.. 11ºº ddaa IInnssttrruuççããoo CCVVMM NNºº 551100//22001111)),, nnoo

qual se lhe iinnffoorrmmoouu qquuee aattéé aaqquueellee mmoommeennttoo ((rreeffeerriinnddoo-ssee aaoo ddiiaa 22 ddee jjuunnhhoo ddee 22001144)) nnããoo ccoonnssttaavvaamm

dddeee “““nnnooossssssooosss””” cccooonnntttrrrooollleeesss (((ooouuu ssseeejjjaaa,,, dddooosss cccooonnntttrrrooollleeesss dddaaa AAAuuutttaaarrrqqquuuiiiaaa))) aaa DDDeeeccclllaaarrraaaçççãããooo AAAnnnuuuaaalll dddeee CCCooonnnfffooorrrmmmiiidddaaadddeee dddeee

2014 por ela devida (inciso I do aarrtt.. 1111 ddaa IInnssttrruuççããoo CCVVMM NNºº 445522//22000077))..

5. É importante ainda rreeaaffiirrmmaarr que a Declaração Eletrônica dee CCoonnffoorrmmiiddaaddee ddee 2200114 deveria ter

ssiiddoo eeffeettuuaaddaa aattéé oo ddiiaa 3311//0055//2200114, e uma vez que a Recorrente não efetuou aa rreeffeerriiddaa ccoonnffiirrmmaaççããoo aattéé

11/12/2014, afigura-se adequada a aplicação da multa cominatória ddiiáárriiaa pprreevviissttaa nnoo iinncciissoo II do art. 5º

da Instrução CVM nº 510/2011.

6. PPoorr oouuttrroo llaaddoo,, aappeessaarr ddee aa RReeccoorrrreennttee,, eemm ssuuaass rraazzõõeess,, ssoolliicciittaarr aaiinnddaa auxílio quantos aos

pprroocceeddiimmeennttooss qquuee ddeevvaa eexxeeccuuttaarr,, ““visto que nnaa CCVVMM nnããoo ccoonnsseegguuiimmooss nneennhhuummaa iinnffoorrmmaaççããoo ee aa mmáá

vvvooonnntttaaadddeee dddooosss cccooolllaaabbbooorrraaadddooorrreeesss nnnooosss fffaaazzzeeemmm eeerrrrrraaarrr pppooorrr mmmeeerrrooo dddeeessscccooonnnhhheeeccciiimmmeeennntttooo dddeee cccaaauuusssaaa”, tem-se que os

ddeevveerreess iimmppoossttooss aaooss aauuddiittoorreess iinnddeeppeennddeenntteess – ppeessssooaass ffííssiiccaass oouu ppeessssooaass jjuurrííddiiccaass - concernentes,

dddeeennntttrrreee ooouuutttrrrooosss,,, ààà ppprrreeessstttaaaçççãããooo dddeee iiinnnfffooorrrmmmaaaçççõõõeeesss pppeeerrriiióóódddiiicccaaasss eee///ooouuu eeevvveeennntttuuuaaaiiisss,,, nnnooosss ttteeerrrmmmooosss dddooosss aaarrrtttiiigggooosss 111666,,, 111777 eee 111888

ddaa IInnssttrruuççããoo CCVVMM NNºº 330088,, ddee 1144 ddee mmaaiioo ddee 11999999 ee ddooss iinncciissooss II ee IIII ddoo aarrtt.. 11ºº ddaa Instrução CVM Nº

551100,, ddee 0055 ddee ddeezzeemmbbrroo ddee 22001111,, eexxiiggeemm qquuee ooss aaggeenntteess ddee mmeerrccaaddoo qquuee,, ffrriissaa-se, aderem, em regra,

vvoolluunnttaarriiaammeennttee aaoo rreeggiimmee ddoo mmeerrccaaddoo ddee ccaappiittaaiiss, mantenham-se ccoonnssttaanntteemmeennttee aattuuaalliizzaaddooss qquuaannto à

llleeegggiiissslllaaaçççãããooo eeemmm vvviiigggooorrr eee,,, nnnoootttaaadddaaammmeeennnttteee,,, qqquuuaaannntttooo aaaooosss dddeeevvveeerrreeesss qqquuueee ssseee lllhhheee iiimmmpppõõõeeemmm eeemmm dddeeecccooorrrrrrêêênnnccciiiaaa dddeee sssuuuaaa

especial condição de ppaarrttiicciippaanntteess ddoo mmeerrccaaddoo ddee ccaappiittaaiiss,, ee qquuee ddiittooss ddeevveerreess prescindem, além disso,

ddee qquuaallqquueerr nnoottiiffiiccaaççããoo pprréévviiaa ppoorr ppaarrttee ddooss óórrggããooss ddeessttaa CCoommiissssããoo.. CCoonnffoorrmmaannddoo-se, pois, em deveres

jjjuuurrrííídddiiicccooosss dddeee tttooodddooosss ooosss aaauuudddiiitttooorrreeesss iiinnndddeeepppeeennndddeeennnttteeesss aaaqqquuuiii rrreeegggiiissstttrrraaadddooosss,,, eee cccuuujjjooo dddeeessscccooonnnhhheeeccciiimmmeeennntttooo eee///ooouuu

dddeeessscccuuummmppprrriiimmmeeennntttooo ééé,,, eeemmm rrreeegggrrraaa,,, iiinnneeessscccuuusssááávvveeelll... NNNeeessstttaaa dddiiirrreeeçççãããooo,,, ooo dddeeessscccuuummmppprrriiimmmeeennntttooo do seu dever jurídico de

prestar informação pppeeerrriiióóódddiiicccaaa nnnaaa fffooorrrmmmaaa dddeee DDDeeeccclllaaarrraaaçççãããooo EEEllleeetttrrrôôônnniiicccaaa dddeee CCCooonnnfffooorrrmmmiiidddaaadddeee dddeee 222000111444, nos moldes

do iinncciissoo IIII ddoo aarrtt.. 11ºº ddaa IInnssttrruuççããoo CCVVMM NNºº 551100/2011, por parte da Sra.. WWAALLKKÍÍRRIIAA DDAA SSIILLVVAA

ALENCAR (AUDITORA IINNDDEEPPEENNDDEENNTTEE PPEESSSSOOAA FFÍÍSSIICCAA)),, qquuee rreessttoouu caracterizado no

OFÍCIO/CVM//SSNNCC//GGNNAA//MMCC//112222//1155, aattrraaii,, eemm ddeessffaavvoorr ddaa RReeccoorrrreennttee,, aa iimmppoossiiççããoo ddaa mmuullttaa

ordinária ora atacada (art. 5º, II, ddaa IInnssttrruuççããoo CCVVMM NNºº 551100,, ddee 0055 ddee ddeezzeemmbbrroo ddee 22001111 c/c art. 14 da

IInnssttrruuççããoo CCVVMM NNºº 445522,, ddee 3300 ddee aabbrriill ddee 22000077).

7. Do exposto, conclui-ssee ppeellaa aaddeeqquuaaççããoo ddaa mmuullttaa ccoommiinnaattóórriiaa aapplliiccaaddaa ppeelloo SSrr.. SSuuppeerriinntteennddeennttee

ddee NNoorrmmaass CCoonnttáábbeeiiss ee ddee AAuuddiittoorriiaa à Sra.. WWAALLKKÍÍRRIIAA DDAA SSIILLVVAA AALLEENNCCAARR (AUDITORA

IINNDDEEPPEENNDDEENNTTEE PPEESSSSOOAA FFÍÍSSIICCAA)), em razão do que se o encaminha, eesstteess autos com o referido

Recurso Voluntário, à ccoonnssiiddeerraaççããoo ssuuppeerriioorr.

Atenciosamente,

Original assinado por

PPAAUULLOO RRIICCAARRDDOO SSIILLVVAA DDEE MMOORRAAEESS

Analista

De acordo,

À consideração do SNC.

Original assinado por

MMAADDSSOONN DDEE GGUUSSMMÃÃOO VVAASSCCOONNCCEELLOOSS

Gerente de Normas de Auditoria

De acordo,

Original assinado por

JOSÉ CARLOS BEZERRA DA SILVA

SSuuppeerriinntteennddeennttee ddee Normas Contábeis e de Auditoria