Companhia aberta

RECURSO CONTRA DECISÃO DA SEP EM PROCESSO DE MULTA COMINATÓRIA – BRB – BANCO DE BRASÍLIA S.A. – PROC. SEI 19957.000338/2020-42

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COMISSÃO DE VALORES MOBILIÁRIOS

Relatório nº 30/2020-CVM/SEP

Senhor Superintendente,

Trata-se de recurso interposto, em 17.01.20, pelo BRB – BANCO DE

BRASÍLIA S.A., registrada na categoria A desde 01.01.10, contra a aplicação de

multa cominatória no valor de R$ 30.000,00 (trinta mil reais), pelo atraso de 89

(oitenta e nove) dias, limitado a 60 (sessenta) dias, nos termos do art. 14 da

Instrução CVM nº 452/07, no envio do documento FORM.REFERÊNCIA/2019,

comunicada por meio do OFÍCIO/CVM/SEP/MC/Nº 215/19, de 30.12.19 (0924662).

2. A Companhia apresentou recurso nos seguintes principais termos

(0919952):

a) “em 29.03.2019 o BRB informou à CVM a suspensão da publicação de suas

demonstrações financeiras, por meio de mensagem eletrônica encaminhada ao

endereço sep@cvm.gov.br (arquivo em anexo), com base no posicionamento de

auditor independente (Ernst & Young) contratado, de não emitir parecer a respeito

de suas demonstrações, até que sejam concluídos os trabalhos de investigação de

auditoria forense contratada pelo BRB, decorrente da operação da Polícia Federal

Circus Maximus”;

b) “a referida suspensão das demonstrações financeiras, ocasionou,

consequentemente, na suspensão do envio do Formulário de Referência”;

c) “ademais, é de se destacar a diligência, transparência e tempestividade da atual

administração do BRB na condução do caso, comunicando aos seus acionistas e ao

mercado as seguintes ações:

- Comunicados ao Mercado com informações da operação e de

afastamento imediato dos ex-dirigentes presos pela operação Circus

Maximus;

- Contratação de auditoria forense para investigação quanto à existência

de eventual irregularidade no âmbito do Conglomerado BRB sob os

aspectos jurídicos, financeiros, processuais, informativos e tecnológicos

nos últimos seis anos;

- Constituição de Comitê interno de apuração e acompanhamento dos

trabalhos realizados pela consultoria forense;

-Comunicado ao Mercado de Suspensão da publicação dos resultados do

Banco, informando que a nova data seria informada com antecedência

mínima de 15 dias. Tal procedimento foi observado pelo BRB

- Habilitação como assistente de acusação do MPF no processo judicial

decorrente da operação;

-Processo de criação da Corregedoria interna que comporá sua estrutura

organizacional.

-Implementação de Programa de Integridade, o qual envolveu a revisão do

seu Código de Conduta de empregados e fornecedores, Código de Ética,

dentre outras medidas relevantes para melhoria de sua governança e

combate à corrupção";

d) “assim, considerando as ações adotadas pela administração da companhia no

Relatório 30 (0928975) SEI 19957.000338/2020-42 / pg. 1

intuito de manter seus acionistas e o mercado em geral informados das medidas e

fatores que a impediram de seguir com seu cronograma inicial de publicação, o

BRB vêm por meio desta apresentar suas razões recursais, visando demonstrar

que envidou todos os esforços e ações sob seu alcance para realizar a entrega de

suas demonstrações e formulário de referência dentro do prazo instituído pela

normatização, e assim desconstituir a aplicação da referida penalidade”;

e) “acerca da relação entre administradores e auditoria externa, nas companhias

abertas, os investidores e acionistas delegam a administração do resultado de

seus investimentos aos administradores. Nesse contexto, as informações contábeis

auditadas por terceiros externos servem como instrumento de fiscalização da

gestão e a auditoria externa tem a obrigação de independência em relação à

entidade auditada. Essa independência é a razão de ser da auditoria externa e

elemento essencial ao contrato de prestação de serviços respectivo”;

f) “dentre as boas práticas de governança corporativa, destaca-se que a relação

entre auditores externos e administradores deve ocorrer com profissionalismo e

transparência, sem subordinação dos auditores aos gestores da empresa

auditada. Sobressai do exposto a necessidade de independência da auditoria

externa em relação aos trabalhos desenvolvidos, especialmente quanto a eventual

influência dos Diretores das entidades auditadas, sendo que motivador pela não

divulgação das demonstrações financeiras, e consequentemente do formulário de

informações trimestrais, foi decorrente, exclusivamente, da falta do parecer da

auditoria externa, fato sobre o qual não há qualquer influência da Diretoria”;

g) “oportuno ressaltar que a administração do BRB, em decorrência da falta do

parecer dos auditores independentes esteve impossibilitada de apresentar, dentro

do prazo legal, as informações financeiras da Companhia. Ou seja, a obrigação de

publicação das demonstrações contábeis e, consequentemente, do formulário de

referência se tornou impossível sem que para tanto contribuíssem os atuais

administradores”;

h) “a disponibilização do Formulário de Referência está diretamente ligada às

Demonstrações Financeiras, assim sobre o tema, a Resolução n. 3.198/04 do

Banco Central do Brasil (BACEN), que consolida a regulamentação relativa à

prestação de serviços de auditoria independente para as instituições financeiras e

demais instituições autorizadas a funcionar pelo BACEN, é categórica quanto à

obrigatoriedade de que as demonstrações contábeis das instituições financeiras inclusive notas explicativas- sejam auditadas por auditores independentes

registrados na Comissão de Valores Mobiliários (CVM) e que atendam aos

requisitos mínimos a serem fixados pelo BACEN”;

i) “na mesma linha, a Circular BACEN n. 2.804, de 11/02/1998, determina que as

demonstrações financeiras devem ser publicadas acompanhadas do parecer da

auditoria independente. Trata-se de requisito imposto pela autarquia reguladora

do sistema financeiro nacional e que deve ser obrigatoriamente respeitado pelas

instituições financeiras (art. 2º, § 2º, da Circular n. 2.804). No mesmo sentido, a

Instrução da CVM n. 480, de 07/12/2009, estabelece que tanto as demonstrações

financeiras das companhias emissoras de valores mobiliários, quanto o formulário

de informações trimestrais - ITR, devem ser acompanhadas do relatório do auditor

independente (art. 25, § 1º, inciso III, e art. 29, §1º, inciso I, respectivamente da

ICVM n. 480)”;

j) “corroborando as normas acima destacadas, oportuno colacionar julgamentos

da própria Comissão de Valores Mobiliários, reafirmando que os administradores

possuem o dever de diligência e de somente divulgarem as informações

financeiras quando a informação é confiável e livre de erros. Ou seja, no caso das

Relatório 30 (0928975) SEI 19957.000338/2020-42 / pg. 2

instituições financeiras, por exigência legal e regulamentar, quando houver o

parecer da auditoria externa. Confira-se:

PROCESSO ADMINISTRATIVO SANCIONADOR CVM Nº RJ2012/3630

Não se deve esquecer que o objetivo das demonstrações contábeis é

fornecer informações sobre a situação patrimonial e financeira da entidade

que reporta, o desempenho e as mudanças na posição financeira da

entidade, que sejam úteis aos usuários das demonstrações contábeis que

incluem investidores, acionistas, credores, e o governo. A informação deve

ser confiável e estar livre de erros e vieses relevantes, representando de

forma íntegra o patrimônio da Companhia. É óbvio que o atraso na

divulgação de uma informação pode levar à perda de relevância desta

informação. A administração da companhia precisa ponderar a

tempestividade e a confiabilidade da informação fornecida. Diante do caso

concreto e levando em consideração as circunstâncias do caso

(especialmente o somatório dos seguintes fatores: atraso no recebimento

das DFins das coligadas e dos papéis de trabalho requeridos pelos

auditores externos, publicação apenas em fevereiro de regulação

pertinente da ANEEL, divergência de tratamento contábil entre auditores

da controladora e coligadas), considero que a administração da Eletrobras

foi diligente e agiu no melhor interesse da companhia ao decidir adiar a

publicação das DFins de 2010. Não poderia ter agido de outra forma sem

ferir o dever de diligência a que todos os administradores estão sujeitos”

PROCESSO ADMINISTRATIVO SANCIONADOR CVM Nº RJ2012/5754

Caso a escolha dos Acusados fosse outra, a de publicar DFs sabidamente

incorretas, merecedoras de relevantes ajustes a determinar certamente a

sua republicação, aí sim, creio eu, eles estariam incorrendo em grave erro,

resultante da divulgação de informações não fidedignas. Não é isso que se

espera dos administradores de uma companhia aberta, pois o objetivo das

demonstrações financeiras é fornecer informações sobre a situação

patrimonial e financeira da companhia que tenham utilidade para os

diversos usuários, em especial acionistas e investidores, e eles somente

serão plenamente atendidos se as informações forem confiáveis,

desprovidas de erros, refletindo com integridade o patrimônio da

entidade.

k) “verifica-se que a Comissão de Valores Mobiliários entende

inexigível a conduta de divulgar as demonstrações financeiras em hipóteses de

não apresentação do parecer da auditoria externa, em respeito ao dever de

diligência”;

l) “assim, conclui-se pela inexistência de responsabilidade dos

administradores pela não divulgação do formulário de referência, uma vez que a

causa para tanto foi a não apresentação do parecer pela auditoria externa

independente, requisito imposto pela Circular BACEN n. 2.804/1998 e pela

Instrução da CVM n. 480/2009 para divulgação das demonstrações financeiras”;

m) “conclui-se, portanto, que todas as providências passíveis de serem

adotadas pela atual administração, assim foram efetivadas, senão vejamos:

i - A não entrega do Formulário de Referência dentro do prazo instituído no

art. 24, §1º da ICVM 480 não ocorreu por inação ou negligência do BRB;

ii - O Banco comunicou tempestivamente da suspensão de publicação de

suas demonstrações financeiras, que consequentemente ocasionou o

atraso do Formulário de Referência, e das ações adotadas para resolução

do problema aos seus acionistas e ao mercado, por meio de Comunicados

ao Mercado;

iii - Anteriormente ao prazo limite para divulgação das informações, o BRB

encaminhou à CVM e à B3 mensagem eletrônica informando a suspensão

Relatório 30 (0928975) SEI 19957.000338/2020-42 / pg. 3

de publicação de suas demonstrações financeiras e as justificativas que

impossibilitaram a Companhia de disponibilizar o formulário de

Demonstrações Financeiras Padronizadas - DFP referentes ao ano de 2018

que consequentemente, impossibilitam a publicação do Formulário de

Referência;

iv - Foi contratada, em abril/19, empresa especializada (PwC) para

realização de auditoria forense no âmbito do Conglomerado BRB, cujo

escopo de investigação foi segmentado de forma a analisar inicialmente

itens delimitados pelo auditor independente para emissão de seu relatório;

v - Os fatos mencionados que ocasionaram o atraso na publicação das

demonstrações financeiras decorreram de ações que competem a um

período anterior ao da atual administração do Banco, sob a qual compete

apenas apurar e adotar as providências cabíveis para reparação;

vi - Todas as providências para elucidação dos fatos internamente, por

meio de processos de apuração, e externamente, junto aos órgãos de

controle, foram e estão sendo devidamente adotadas”;

n) “ate o exposto, requer que sejam consideradas as justificativas citadas

anteriormente e as constantes no comunicado enviado pelo BRB à CVM, no dia

29/03/2019, acerca do não envio das demonstrações financeiras como razões de

defesa em relação ao OFÍCIO/CVM/SEP/MC/Nº 215/19, de 30/12/2019 e o

afastamento da multa aplicada no valor de R$ 30.000,00, ou a redução do valor

fixado, em face das razões expostas nesse Recurso e da jurisprudência aplicável

ao caso”.

Entendimento

3. Nos termos do § 1º do art. 24 da Instrução CVM nº480/09, o emissor

deve entregar o FORMULÁRIO DE REFERÊNCIA atualizado, anualmente, em até

5 (cinco) meses contados da data de encerramento do exercício social.

4. Cabe destacar que não há, na Instrução CVM nº 480/09, qualquer

dispositivo que permita, à Companhia, entregar em atraso o Formulário de

Referência, ainda que, segundo a Recorrente: (i) tenha informado, à CVM, “a

suspensão da publicação de suas demonstrações financeiras com base no

posicionamento de auditor independente (Ernst & Young) contratado, de não

emitir parecer a respeito de suas demonstrações”, até que fossem concluídos “os

trabalhos de investigação de auditoria forense contratada pelo BRB, decorrente da

operação da Polícia Federal Circus Maximus”; e (ii) tenha comunicado, aos seus

acionistas e ao mercado, “tempestivamente da suspensão de publicação de suas

demonstrações financeiras, que consequentemente ocasionou o atraso do ITR, e

das ações adotadas para resolução do problema”, por meio de Comunicados ao

Mercado.

5. Ademais, é importante salientar que:

a) a multa foi aplicada à Companhia. No presente processo, não está sendo

apurada a responsabilidade dos administradores pelo atraso no envio do

Formulário de Referência; e

b) não se deve confundir multa cominatória (prevista no art. 9º, inciso II da Lei nº

6.385/76) com penalidade (prevista no art. 11 da Lei nº 6.385/76).

6. Quanto à redução da multa, cabe ressaltar que o valor diário está

previsto no art. 58 da Instrução CVM nº 480/09. Para o caso de companhias

registradas na categoria “A”, como a Recorrente, a multa diária é de R$ 500,00,

pelo que também não é possível a redução do seu valor.

7. Assim sendo, a meu ver, restou comprovado que a multa foi

aplicada corretamente, nos termos da Instrução CVM n° 452/07, tendo em vista

Relatório 30 (0928975) SEI 19957.000338/2020-42 / pg. 4

aplicada corretamente, nos termos da Instrução CVM n° 452/07, tendo em vista

que: (i) o e-mail de alerta foi enviado, em 31.05.19 (0924662), para o endereço

eletrônico do DRI constante do Formulário Cadastral ativo à época do envio

(FC/2019 – versão 2 – encaminhado em 05.02.19 - 0928698); e (ii) o BRB – BANCO

DE BRASÍLIA S.A. encaminhou o Formulário de Referência 2019 apenas em

28.08.19 (0928695).

Isto posto, sou pelo indeferimento do recurso apresentado pelo BRB

– BANCO DE BRASÍLIA S.A., pelo que sugiro encaminhar o presente processo à

Superintendência Geral, para posterior envio ao Colegiado para deliberação, nos

termos do art. 13 da Instrução CVM nº 452/07.

Atenciosamente,

KELLY LEITÃO SANGUINETTI

Chefe de Divisão em Exercício

Ao SGE, de acordo com a manifestação da chefe de divisão em exercício,

Atenciosamente,

FERNANDO SOARES VIEIRA

Superintendente de Relações com Empresas

Ciente.

À EXE, para as providências exigíveis.

ALEXANDRE PINHEIRO DOS SANTOS

Superintendente Geral

Documento assinado eletronicamente por Kelly Leitão Sanguinetti, Chefe

de Divisão em Exercício, em 03/02/2020, às 16:58, com fundamento no

art. 6º, § 1º, do Decreto nº 8.539, de 8 de outubro de 2015.

Documento assinado eletronicamente por Fernando Soares Vieira,

Superintendente, em 03/02/2020, às 17:59, com fundamento no art. 6º, §

1º, do Decreto nº 8.539, de 8 de outubro de 2015.

Documento assinado eletronicamente por Alexandre Pinheiro dos

Santos, Superintendente Geral, em 03/02/2020, às 20:03, com

fundamento no art. 6º, § 1º, do Decreto nº 8.539, de 8 de outubro de 2015.

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Relatório 30 (0928975) SEI 19957.000338/2020-42 / pg. 5

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Relatório 30 (0928975) SEI 19957.000338/2020-42 / pg. 6