Fundo de investimento

RECURSO CONTRA DECISÃO DA SGE EM PROCESSO DE TAXA DE FISCALIZAÇÃO – ITAÚ UNIBANCO S.A. – PROC. SEI 19957.006625/2018-41

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t Accent 3" /> <w:LsdException Locked="false" Priority="73" Name="Colorful Grid Accent 3" /> <w:LsdException Locked="false" Priority="60" Name="Light Shading Accent 4" /> <w:LsdException Locked="false" Priority="61" Name="Light List Accent 4" /> <w:LsdException Locked="false" Priority="62" Name="Light Grid Accent 4" /> <w:LsdException Locked="false" Priority="63" Name="Medium Shading 1 Accent 4" /> <w:LsdException Locked="false" Priority="64" Name="Medium Shading 2 Accent 4" /> <w:LsdException Locked="false" Priority="65" Name="Medium List 1 Accent 4" /> <w:LsdException Locked="false" Priority="66" Name="Medium List 2 Accent 4" /> <w:LsdException Locked="false" Priority="67" Name="Medium Grid 1 Accent 4" /> <w:LsdException Locked="false" Priority="68" Name="Medium Grid 2 Accent 4" /> <w:LsdException Locked="false" Priority="69" Name="Medium Grid 3 Accent 4" /> <w:LsdException Locked="false" Priority="70" Name="Dark List Accent 4" /> <w:LsdException Locked="false" Priority="71" Name="Colorful Shading Accent 4" /> <w:LsdException Locked="false" Priority="72" Name="Colorful List Accent 4" /> <w:LsdException Locked="false" Priority="73" Name="Colorful Grid Accent 4" /> <w:LsdException Locked="false" Priority="60" Name="Light Shading Accent 5" /> <w:LsdException Locked="false" Priority="61" Name="Light List Accent 5" /> <w:LsdException Locked="false" Priority="62" Name="Light Grid Accent 5" /> <w:LsdException Locked="false" Priority="63" Name="Medium Shading 1 Accent 5" /> <w:LsdException Locked="false" Priority="64" Name="Medium Shading 2 Accent 5" /> <w:LsdException Locked="false" Priority="65" Name="Medium List 1 Accent 5" /> <w:LsdException Locked="false" Priority="66" Name="Medium List 2 Accent 5" /> <w:LsdException Locked="false" Priority="67" Name="Medium Grid 1 Accent 5" /> <w:LsdException Locked="false" Priority="68" Name="Medium Grid 2 Accent 5" /> <w:LsdException Locked="false" Priority="69" Name="Medium Grid 3 Accent 5" /> <w:LsdException Locked="false" Priority="70" Name="Dark List Accent 5" /> <w:LsdException Locked="false" Priority="71" Name="Colorful Shading Accent 5" /> <w:LsdException Locked="false" Priority="72" Name="Colorful List Accent 5" /> <w:LsdException Locked="false" Priority="73" Name="Colorful Grid Accent 5" /> <w:LsdException Locked="false" Priority="60" Name="Light Shading Accent 6" /> <w:LsdException Locked="false" Priority="61" Name="Light List Accent 6" /> <w:LsdException Locked="false" Priority="62" Name="Light Grid Accent 6" /> <w:LsdException Locked="false" Priority="63" Name="Medium Shading 1 Accent 6" /> <w:LsdException Locked="false" Priority="64" Name="Medium Shading 2 Accent 6" /> <w:LsdException Locked="false" Priority="65" Name="Medium List 1 Accent 6" /> <w:LsdException Locked="false" Priority="66" Name="Medium List 2 Accent 6" /> <w:LsdException Locked="false" Priority="67" Name="Medium Grid 1 Accent 6" /> <w:LsdException Locked="false" Priority="68" Name="Medium Grid 2 Accent 6" /> <w:LsdException Locked=

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A Diretora Flávia Perlingeiro pediu esclarecimento acerca do comprovante de pagamento que, segundo referido no Memorando n° 45/2020 - CVM/SAD/GAC (Item 3.2), foi apresentado no recurso, quanto ao que a área técnica esclareceu que a cópia apresentada pelo Recorrente estava ilegível, não se prestando, portanto, a comprovação de pagamento. O Colegiado, com base no Memorando nº 45/2020-CVM/SAD/GAC, deliberou, por unanimidade, pelo não provimento do recurso, com a consequente manutenção do lançamento do crédito tributário nos termos da Decisão. Anexos MANIFESTAÇÃO DA ÁREA TÉCNICA

COMISSÃO DE VALORES MOBILIÁRIOS

Memorando nº 45/2020-CVM/SAD/GAC

Rio de Janeiro, 16 de abril de 2020.

Ao Senhor Superintendente Administrativo-Financeira

ASSUNTO: Taxa de Fiscalização do Mercado de Valores

Mobiliários. Recurso contra Decisão nº SGE n° 12/2019-CVM/SGE.

PROCESSO Nº: SEI 19957.006625/2018-41

INTERESSADO: FUNDO DE APOSENTADORIA PROGRAMADA INDIVIDUAL

AGRESSIVE IB

CNPJ/CPF: 02.661.252/0001-97

ADMINISTRADOR: ITAÚ UNIBANCO S/A

CNPJ/CPF: 60.701.190/0001-04

NOTIFICAÇÃO Nº: 11/376

1. INTRODUÇÃO

1.1. Trata-se de Recurso interposto em 31.07.2019 por ITAÚ UNIBANCO

S/A, na qualidade de Administrador do FUNDO DE APOSENTADORIA PROGRAMADA

INDIVIDUAL AGRESSIVE IB, contra Decisão SGE nº 12, de 29 de março de 2019,

nos autos do Processo SEI 19957.006625/2018-41, a qual julgou parcialmente

procedente o lançamento do crédito tributário referente à Notificação de

Lançamento NOT/CVM/SAD/N° 11/376, relativa às Taxas de Fiscalização referentes

ao 1º trimestre de 2014 e 4º trimestre de 2016.

1.2. Em 1ª Instância, o Impugnante alegou ser indevido o lançamento do

crédito tributário referente à Taxa de Fiscalização do 1º trimestre de 2014, em

razão do recolhimento, tempestivo e suficiente, realizado em 10.01.2014, no valor

de R$ 900,00 (novecentos reais). Com relação à Taxa de Fiscalização referente ao

4º trimestre de 2016, alegou ser indevido o lançamento no valor de R$ 839,04

(oitocentos e trinta e nove reais e quatro centavos), posto que a tabela Classe de

Patrimônio - Consulta “apontava como valor a ser recolhido a quantia de R$

1.078,08 para o Patrimônio Líquido apurado de R$ 4.492.000,00. Nesse sentido, o

Impugnante apurou Patrimônio Líquido médio de R$ 3,25433 (milhões) de julho a

setembro de 2016 e recolheu a taxa exatamente no valor vigente à época de R$

1.078,08, conforme disposto no artigo 5º da Lei nº 7.940/89”

1.3. Na Decisão em 1ª Instância, a alegação foi parcialmente

acolhida, uma vez que o recolhimento efetuado em 10.01.2014, no valor de R$

900,00 (novecentos) reais, relativo à Taxa de fiscalização referente ao 1º

trimestre de 2014, foi suficiente para quitação da aludida taxa. Entretanto, a

respeito da Taxa de Fiscalização relativa ao 4º trimestre de 2016, não foi

possível confirmar o recolhimento do referido trimestre nos controles da Gerência

de Arrecadação, motivo pelo qual o crédito tributário não foi extinto nos

termos do artigo 156, I, do CTN.

2. DAS PRELIMINARES

2.1. O recurso é tempestivo, pois foi protocolado em 31.07.2019, dentro

do prazo de 30 dias a contar da data de ciência da Decisão de 1ª instância

ocorrida em 01.07.2019, previsto no art. 25 da Deliberação CVM nº. 507/2006,

observando-se o disposto no parágrafo único do art. 5º do Decreto nº

70.235/1972. Por conseguinte, opinamos pelo conhecimento do recurso.

3. ALEGAÇÕES DO RECORRENTE

3.1. Em grau recursal, o Recorrente alega as mesmas razões apresentadas

em sua impugnação.

3.2. Argumenta ser indevido o lançamento no valor de R$ 839,04

(oitocentos e trinta e nove reais e quatro centavos), posto que a tabela Classe de

Patrimônio - Consulta “apontava como valor a ser recolhido a quantia de R$

1.078,08 para o Patrimônio Líquido apurado de R$ 4.492.000,00. Nesse sentido, o

Impugnante apurou Patrimônio Líquido médio de R$ 3.217.146,25 (três milhões,

duzentos e dezessete mil, cento e quarenta e seis reais e vinte e cinco centavos)

de julho a setembro de 2016, e recolheu a taxa exatamente no valor vigente à

época de R$ 1.078,08, conforme disposto no artigo 5º da Lei nº 7.940/89, e com o

devido recolhimento conforme guia gerada pelo próprio site da CVM e

comprovante correspondente (...)”.

4. DO MÉRITO

4.1. Inicialmente, cumpre esclarecer sobre a natureza da exação. O fato

gerador das taxas é sempre vinculado a uma atividade estatal específica relativa

ao contribuinte. Tal atuação do Estado pode consistir: i) no exercício do poder de

polícia ou ii) na prestação de um serviço público, conforme a Constituição da

Memorando 45 (0976977) SEI 19957.006625/2018-41 / pg. 1

República:

Art. 145. A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios poderão

instituir os seguintes tributos:

[...]

II - taxas, em razão do exercício do poder de polícia ou pela utilização,

efetiva ou potencial, de serviços públicos específicos e divisíveis,

prestados ao contribuinte ou postos a sua disposição;

4.2. A Taxa de Fiscalização da CVM decorre do exercício do poder de polícia

legalmente atribuído à Autarquia, nos termos do art. 2º da Lei 7.940/1989.

4.3. O Poder de Polícia se manifesta já no ato de outorga da autorização

para o exercício da atividade, ou seja, no ato de registro, assim sendo, em vista do

registro ativo no período, verifica-se a submissão do fundo ao Poder de Polícia

legalmente atribuído à CVM, razão pela qual é devido o recolhimento das Taxas de

Fiscalização relativas ao 1ºtrimestre de 2014 e 4º trimestre de 2016.

5. DO ENTENDIMENTO DA GERÊNCIA DE ARRECADAÇÃO

5.1. Inicialmente, informamos que o FUNDO DE APOSENTADORIA

PROGRAMADA INDIVIDUAL AGRESSIVE IB possuía na Comissão de Valores

Mobiliários (CVM), à época do fato gerador ocorrido no 4º trimestre de 2016, o

registro de Fundo de Aposentadoria Programada, estando sujeito ao recolhimento

dos valores determinados pela Tabela A da Lei nº 7.940/89, atualizado pelo

Portaria do MF n.º 705 de 02 de setembro de 2015, qual seja, R$ 1.078,08 (um mil

e setenta e oito reais e oito centavos), pois o lançamento reporta-se à data da

ocorrência do fato gerador da obrigação e rege-se pela Lei então vigente,

consoante dispõe o art. 144, caput da Lei nº 5.172/66 (CTN). Ressalte-se ainda

que, neste caso, o valor relativo à Taxa de Fiscalização varia de acordo com a

média do patrimônio líquido verificado no trimestre imediatamente anterior à

ocorrência do fato gerador do tributo. Nesse ponto, salienta-se que o valor do

referido trimestre foi alterado para R$ 839,04 (oitocentos e trinta e nove reais e

quatro centavos) por força do disposto no § 1°, art. 8° da Lei n° 13.202, de 8 de

dezembro de 2015, conforme determinado na Portaria do MF n.º 43/2017, que

atualizou monetariamente a taxa de fiscalização.

5.2. Nesse sentido, em razão da ausência de recolhimento do 4º trimestre

de 2016, na base de dados da CVM, foi emitida a NOT/CVM/SAD/Nº 11/376, com

vistas à constituição de crédito tributário relativo à Taxa de Fiscalização do

Mercado de Títulos e Valores Mobiliários. O valor da cobrança do lançamento do

crédito tributário, à época da emissão da notificação foi de R$ 1.155,76, sendo de

Principal R$ 839,04, de multa R$ 192,63 e de juros R$ 124,09.

Feito os esclarecimentos a respeito da emissão da notificação de

lançamento, passo à análise das informações apresentadas no Recurso.

De posse dos documentos apresentados no Recurso protocolado, foi

realizada vasta pesquisa na base de dados do Sistema de Taxa de Fiscalização SCTAX, e foi constatado que:

a)A guia de recolhimento cujo número é "GRU nº1975704", foi, de

fato, gerada nos controles do SCTAX. O referido documento está

relacionado à taxa de fiscalização do 4º trimestre de 2016, e

pertence ao FUNDO DE APOSENTADORIA PROGRAMA

INDIVIDUAL AGRESSIVE IB. Entretanto, não consta pagamento

registrado na aludida Guia de Recolhimento da União - GRU. A esse

respeito, vale acrescentar que há mais 04 (quatro) registros de GRUs

geradas computadas no SCTAX para o trimestre em discussão,

sendo elas: 1942426; 3135538; 3701387 e 3701400, contudo,

não consta pagamento em nenhuma delas. Abaixo, foram incluídos

os documentos citados neste item, destacando os dados relevantes

(0950828).

GRU apresentada no recurso

Neste tópico é importante destacar que a tabela inserida na GRU abarca os

valores impostos na Portaria MF n.º 705/2015, que atualizou monetariamente a

taxa de fiscalização do mercado de valores mobiliários, a qual foi revogada pela

Portaria MF n.º 43/2017, que reconsiderou no item IV, desta última, os valores

devidos aos fundos de investimentos, aplicando-lhes o disposto no § 1°, art. 8° da

Lei n° 13.202, de 8 de dezembro de 2015. As citadas portarias e Lei foram

anexadas neste memorando.

Consulta SCTAX

Memorando 45 (0976977) SEI 19957.006625/2018-41 / pg. 2

Consultou-se, ainda, a base de pagamentos registrados no SCTAX.

O critério utilizado na pesquisa foi o número da GRU apresentada no Recurso, qual seja,

GRU n.º 1975704. Como demonstrado no print abaixo, não há qualquer registro do

recolhimento na base de dados da CVM.

A planilha com os dados completos da consulta estão anexadas nos autos (Planilha

(0976976)).

5.3. Por fim, após as pesquisas realizadas na base de dados do Sistema de

Taxa de Fiscalização, não foi possível averiguar qualquer registro de recolhimento

relacionado ao 4º trimestre de 2016, que foi constituído por meio da

NOT/CVM/SAD/N.º 11/376, cujo valor principal lançado foi de R$ 839,04, devido

pelo FUNDO DE APOSENTARIA INDIVIDUAL AGRESSIVE IB.

5.4. Desta forma, não foi possível confirmar a extinção do crédito tributário

termos do art. 156, I, do CTN.

6. CONCLUSÃO

6.1. Isto posto, somos pelo não provimento do recurso apresentado pelo

ITAÚ UNIBANCO S/A, na qualidade de Administrador do FUNDO DE

APOSENTADORIA PROGRAMADA INDIVIDUAL AGRESSIVE IB.

6.2. Salvo melhor juízo, é nosso parecer.

Atenciosamente,

Documento assinado eletronicamente por Juliana Passarelli Alves,

Gerente, em 16/04/2020, às 21:56, com fundamento no art. 6º, § 1º, do

Decreto nº 8.539, de 8 de outubro de 2015.

A autenticidade do documento pode ser conferida no site

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verificador 0976977 e o código CRC C9CC5D52.

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0976977 and the "Código CRC" C9CC5D52.

Referência: Processo nº 19957.006625/2018-41 Documento SEI nº 0976977

Memorando 45 (0976977) SEI 19957.006625/2018-41 / pg. 3

Referência: Processo nº 19957.006625/2018-41 Documento SEI nº 0976977

Memorando 45 (0976977) SEI 19957.006625/2018-41 / pg. 4