Fundo de investimento

APRECIAÇÃO DE PROPOSTA DE TERMO DE COMPROMISSO – PROC. SEI 19957.002501/2019-78

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Juntamente com a autodenúncia, a Proponente apresentou proposta para celebração de Termo de Compromisso, em que se comprometeu a pagar à CVM o valor de R$ 100.000,00 (cem mil reais). Em razão do disposto no art. 83 da Instrução CVM nº 607/2019, a Procuradoria Federal Especializada junto à CVM – PFE/CVM apreciou os aspectos legais da proposta apresentada e concluiu pela inexistência de óbice jurídico à celebração do acordo. Não obstante, à luz do art. 11, §5º, inciso II, da Lei nº 6.385/76, a PFE/CVM observou a necessidade de a SNC verificar a efetiva correção das práticas consideradas irregulares. O Comitê de Termo de Compromisso (“Comitê”), tendo em vista (i) o disposto no art. 83 c/c o art. 86, caput , da Instrução CVM n° 607/19; e (ii) o fato de a Autarquia já ter celebrado termos de compromisso em casos de infração ao art. 20 da Instrução CVM nº 308/99, considerou ser cabível discutir a possibilidade de um ajuste para o encerramento antecipado do caso. Assim, consoante faculta o art. 83, §4º, da Instrução CVM n° 607/19 e considerando, em especial, (i) o disposto no art. 86, caput , da Instrução CVM nº 607/19; e (ii) a realização de denúncia espontânea pela Proponente, o Comitê sugeriu o aprimoramento da proposta apresentada para a assunção de obrigação pecuniária no valor de R$ 433.333,00 (quatrocentos e trinta e três mil, trezentos e trinta e três reais), em parcela única, em benefício do mercado de valores mobiliários, por intermédio da CVM (“Contraproposta”).

Em reunião com o Comitê, o representante da Proponente questionou sobre a possibilidade de negociação do valor contraproposto, pois, na sua visão, embora o Comitê tenha contemplado redução de 1/3 (um terço) do valor base praticado em casos de infração ao art. 20 da Instrução CVM nº 308/99, ainda seria desproporcional ao caso concreto, tendo em vista que o processo envolve (i) manifestação espontânea da Proponente, e (ii) irregularidades ocorridas há mais de dez anos, que já estariam sanadas e teriam ensejado o afastamento dos responsáveis de suas funções ou do corpo funcional da Proponente. Após nova análise, o Comitê decidiu ratificar os termos da Contraproposta , considerando (i) os esclarecimentos adicionais prestados pela SNC, que ressaltou a gravidade, em tese, da suposta irregularidade observada no caso, em razão de falhas na guarda da documentação de auditoria e sua adulteração em data posterior à emissão dos respectivos Pareceres de Auditoria; e (ii) que a Proponente já firmou Termo de Compromisso por irregularidade análoga. A Proponente, tempestivamente, apresentou manifestação concordando com a contraproposta do Comitê. Sendo assim, o Comitê entendeu que a aceitação da proposta apresentada seria conveniente e oportuna, já que, após êxito na negociação de seus termos, seria suficiente para desestimular práticas semelhantes, em atendimento à finalidade preventiva do do termo de compromisso.

O Colegiado, por unanimidade, acompanhando o Parecer do Comitê, deliberou aceitar a proposta de termo de compromisso apresentada. Na sequência, o Colegiado, determinando que o pagamento será condição do Termo de Compromisso, fixou os seguintes prazos: (i) vinte dias para a assinatura do Termo, contados da comunicação da presente decisão à Proponente; (ii) dez dias para o cumprimento da obrigação pecuniária assumida, a contar da publicação do Termo de Compromisso no “Diário Eletrônico” da CVM, nos termos do art. 91 da Instrução CVM 607/19, devendo ser observada, ainda, a prorrogação prevista no inciso V da Deliberação CVM nº 848, de 25 de março de 2020. A Superintendência Administrativo-Financeira – SAD foi designada como responsável por atestar o cumprimento da obrigação pecuniária assumida. Por fim, o Colegiado determinou que, uma vez cumprida a obrigação pactuada, conforme atestado pela SAD, o Processo seja definitivamente arquivado em relação à Proponente. Anexos PARECER DO COMITÊ

COMISSÃO DE VALORES MOBILIÁRIOS

PARECER DO COMITÊ DE TERMO DE COMPROMISSO

PROCESSO ADMINISTRATIVO CVM SEI 19957.002501/2019-78

SUMÁRIO

PROPONENTE:

DELOITTE TOUCHE TOHMATSU AUDITORES INDEPENDENTES.

IRREGULARIDADE DETECTADA:

Não ter respeitado, quando da realização dos trabalhos de auditoria

sobre as demonstrações financeiras de 2003 a 2009 dos fundos

Master Panamericano FIDC CDC Veículos e Autopan FIDC CDC

Veículos, administrados, à época, pela Panamericano DTVM S.A., o

disposto nas então vigentes normas brasileiras de contabilidade para

Auditoria Independente de informação contábil histórica, deixando

de aplicar o previsto no art. 15 da NBC 230 (R1) – Documentação de

Auditoria[1], aprovada pela Resolução CFC nº 1.206/09 (infração ao

disposto no art. 20 e no art. 25, inciso III, ambos da Instrução CVM nº

308/99)[2].

PROPOSTA:

Pagar à CVM o valor de R$ 433.333,00 (quatrocentos e trinta e três

mil, trezentos e trinta e três reais).

PARECER DO COMITÊ:

ACEITAÇÃO

PARECER DO COMITÊ DE TERMO DE COMPROMISSO

PROCESSO ADMINISTRATIVO CVM SEI 19957.002501/201978

RELATÓRIO

Parecer do CTC 250 (0976906) SEI 19957.002501/2019-78 / pg. 1

1. Trata-se de proposta de Termo de Compromisso apresentada por DELOITTE

TOUCHE TOHMATSU AUDITORES INDEPENDENTES (doravante denominada

“DELOITTE”), previamente à lavratura de Termo de Acusação pela

Superintendência de Normas Contábeis e de Auditoria (“SNC”).

DOS FATOS

2. Trata-se de hipótese de autodenúncia na qual, em 22.02.2019, a DELOITTE

enviou correspondência à CVM informando que:

a) entre 2001 e 2010, teria sido a responsável pela auditoria externa das

demonstrações financeiras do Banco Panamericano S.A. (doravante

denominados “Panamericano”) e, entre 2003 e 2009, das demonstrações

financeiras dos fundos Master Panamericano FIDC CDC Veículos e

Autopan FIDC CDC Veículos (doravante denominados “Fundos”),

administrados, à época, pela Panamericano DTVM S.A.;

b) em recente verificação interna sobre a qualidade dos serviços acima

executados, foi constatada a existência de papéis de trabalho arquivados em

duplicidade para a auditoria feita no Panamericano e nos Fundos;

c) tais papéis de trabalho em duplicidade, além de terem sido incluídos em

data posterior à conclusão dos trabalhos, em muitos casos continham

documentos que não se encontravam na documentação arquivada

originalmente na conclusão dos respectivos trabalhos de auditoria, o que

configuraria importante desvio frente às normas profissionais de Auditoria

Independente e às normas emitidas pela CVM;

d) os profissionais da DELOITTE identificados como envolvidos nas

modificações dos papéis de trabalho já estavam afastados de suas funções ou

não faziam mais parte do quadro de funcionários;

e) o CD em anexo à correspondência continha mídia digital “incluindo os

papéis de trabalho modificados, relacionados à auditoria dos Fundos

referentes às demonstrações financeiras de 2008 e 2009, (i) em sua versão

original; (ii) uma versão destacando as alterações que foram feitas após o

arquivamento (quando isso foi tecnicamente possível), (iii) uma versão limpa

dos papéis de trabalho que não foram originalmente arquivados, (iv) papéis de

trabalho que não foram originalmente arquivados e foram incluídos quando

papéis de trabalho modificados foram rearquivados, e (v) papéis de trabalho

que foram originalmente arquivados e foram apagados quando papéis de

trabalho modificados foram rearquivados”; e

f) foi apresentada, ao final, proposta de celebração de Termo de Compromisso

propondo pagamento à CVM no valor de R$ 100.000,00 (cem mil reais).

DA ANÁLISE DA ÁREA TÉCNICA

3. De acordo com a SNC, a DELOITTE, após procedimento interno de apuração dos

fatos, detectou a existência de arquivos em duplicidade, alguns com adulteração

em relação aos originais arquivados na pasta de trabalho específica, outros

novamente gravados após a conclusão dos trabalhos. O trabalho de revisão de tais

documentos permitiu refazer a "trilha" da adulteração de arquivos e de

documentos realizada pelos profissionais responsáveis pelos trabalhos,

possibilitando, inclusive, identificar precisamente os arquivos originais e os com

adulterações e apresentá-los em mídia anexa à correspondência enviada à CVM.

Parecer do CTC 250 (0976906) SEI 19957.002501/2019-78 / pg. 2

4. Inicialmente, a SNC manifestou que, tendo em vista as disposições contidas no

§3º do art. 26 da Lei nº 6.385/76[3], apenas os trabalhos de auditoria desenvolvidos

nos Fundos estariam sob o escopo de atuação da CVM, ficando a apuração dos

fatos relacionados ao Panamericano sob a competência do Banco Central do

Brasil.

5. Em relação aos Fundos, a área técnica entendeu que, diante dos fatos

informados e dos documentos apresentados, não restam dúvidas sobre a

inobservância da legislação no que se refere à guarda da documentação de

auditoria e sua adulteração em data posterior à emissão dos respectivos

pareceres de Auditoria, incorrendo no descumprimento do art. 15 da NBC 230 (R1)

– Documentação de Auditoria[4], aprovada pela Resolução CFC nº 1.206/09 e, por

conseguinte, do art. 20 e do art. 25, inciso III, ambos da Instrução CVM nº

308/99[5].

DA PROPOSTA DE TERMO DE COMPROMISSO

6. Concomitantemente à autodenúncia apresentada à CVM, a DELOITTE

apresentou proposta de celebração de Termo de Compromisso na qual propôs

pagar à CVM o valor de R$ 100.000,00 (cem mil reais).

DA MANIFESTAÇÃO DA PROCURADORIA FEDERAL ESPECIALIZADA - PFE

7. Em razão do disposto no art. 83 da Instrução CVM nº 607/19, no PARECER n.

00147/2019/GJU–2/PFE-CVM/PGF/AGU e respectivos Despachos, a PFE/CVM

apreciou os aspectos legais da proposta de Termo de Compromisso, tendo

concluído pela inexistência de óbice jurídico à celebração do ajuste, mas que

caberia ao Comitê de Termo de Compromisso a verificação “(i) do efetivo

cumprimento do requisito legal previsto no art. 11, § 5º, I, da Lei 6.385/76, no que

toca à correção da prática de atividades ou atos considerados ilícitos, a ser

realizada pela área técnica responsável no âmbito do Comitê; e (ii) a adequação

da proposta no que concerne à suficiência da indenização”.

8. Com relação aos requisitos constantes do §5º do art. 11 da Lei nº 6.385, de

7.12.1976, inciso I (cessação da prática) e inciso II (correção das irregularidades),

a PFE destacou:

“No que toca ao requisito previsto no inciso I, registrase, desde logo, o entendimento da CVM no sentido de que

‘sempre que as irregularidades imputadas tiverem

ocorrido em momento anterior e não se tratar de ilícito de

natureza continuada, ou não houver nos autos quaisquer

indicativos de continuidade das práticas apontadas como

irregulares, considerar-se-á cumprido o requisito legal, na

exata medida em que não é possível cessar o que já não

existe(...).

Considerando-se que as apurações efetuadas abrangem

um período de tempo específico, (...) não se encontra

indícios de continuidade infracional, exclusivamente

com base nas informações constantes no PAS (sic), a

impedir a celebração dos termos propostos (sic).

(...)

Assim é que, previamente à celebração do termo, o

Parecer do CTC 250 (0976906) SEI 19957.002501/2019-78 / pg. 3

Assim é que, previamente à celebração do termo, o

efetivo cumprimento do requisito legal deverá ser

aferido pela área técnica responsável no âmbito do

Comitê de Termo de Compromisso, nos termos da

PORTARIA/CVM/PTE/N° 71, DE 17 DE AGOSTO DE 2005.

Ainda no que toca ao requisito previsto no inciso II, a

minuta em análise contempla, ainda, a proposta

indenizatória no montante de R$ 100.000,00 (cem

mil reais), nos termos expostos no item I do presente

parecer.

(...)

(...) pontua-se que, a princípio, no caso concreto, não se

vislumbra a ocorrência de prejuízos mensuráveis,

com possível identificação dos investidores lesados,

a desautorizar a celebração do compromisso mediante a

formulação de proposta indenizatória exclusivamente à

CVM.

Noutro giro, não se pode perder de vista que a

existência de danos difusos mostra-se incontestável

(...)

(...)

(...) a despeito da aparente conformidade da proposta

indenizatória relativamente aos requisitos legais

apresentados, deve-se atentar para a gravidade das

infrações imputadas, bem como a necessidade de

desestimular práticas futuras da mesma natureza (...),

matéria afeta à discricionariedade na celebração do

termo.” (grifado)

9. Por fim, a PFE/CVM ressaltou:

“(...) caberá ao Comitê de Termo de Compromisso avaliar

se a celebração de termo de compromisso no caso

concreto atende aos princípios da economicidade e

eficiência, pois (...) eventuais processos administrativos

que tenham sido instaurados para apuração da

responsabilidade dos referidos responsáveis técnicos não

deverão ser encerrados, haja vista que não foi

apresentada proposta por parte dos respectivos

responsáveis técnicos, que diante das normas profissionais

de auditoria são, afinal, os responsáveis pela guarda e

integridade da documentação objeto da autodenúncia(...).

Outrossim, faz-se necessária a verificação da efetiva

correção das práticas consideradas irregulares pela

área técnica responsável no âmbito do Comitê de

Termo de Compromisso, nos termos da

PORTARIA/CVM/PTE/N° 71, de 17 de agosto de 2005, ‘à luz

da utilidade e possibilidade de correção das falhas

detectadas’, nos termos do Despacho n. 00263/2018/PFECVM/PFE-CVM/PGF/AGU.”

Parecer do CTC 250 (0976906) SEI 19957.002501/2019-78 / pg. 4

DA NEGOCIAÇÃO DA PROPOSTA DE TERMO DE COMPROMISSO

10. O Comitê de Termo de Compromisso (“Comitê” ou “CTC”), em reunião

realizada em 26.11.2019[6], ao analisar a proposta de Termo de Compromisso

apresentada, tendo em vista (i) o disposto no art. 83 c/c o art. 86, caput, da

Instrução CVM n° 607/19 e (ii) o fato de a Autarquia já ter celebrado Termos de

Compromisso em casos de infração ao art. 20 da Instrução CVM nº 308/99, como,

por exemplo, no Processo Administrativo Sancionador 19957.011584/2017-24

(decisão do Colegiado de 10.09.2019, disponível em

http://www.cvm.gov.br/decisoes/2019/20190910_R1/20190910_D1524.html)[7],

considerou que seria cabível discutir a possibilidade de um ajuste para o

encerramento antecipado do caso em tela. Assim, consoante faculta o disposto no

art. 83, §4º, da Instrução CVM n° 607/19, o CTC decidiu negociar as condições da

proposta apresentada.

11. Assim, considerando, em especial, (i) o disposto no art. 86, caput, da Instrução

CVM nº 607/19 e (ii) o fato de a DELOITTE ter apresentado denúncia espontânea

de supostas irregularidades cometidas no âmbito de atuação da CVM, o Comitê

sugeriu o aprimoramento da proposta para a assunção de obrigação pecuniária no

valor de R$ 433.333,00[8] (quatrocentos e trinta e três mil, trezentos e trinta e três

reais), em parcela única, em benefício do mercado de valores mobiliários, por

intermédio do seu órgão regulador.

12. Ao receber a recomendação de aprimoramento da proposta encaminhada, o

Representante[9] da PROPONENTE solicitou reunião com os membros do Comitê,

que foi realizada em 07.01.2020[10].

13. Após considerações gerais a respeito do caso em tela, o Representante acima

referido manifestou que, apesar de o montante sugerido pelo CTC na

contraproposta contemplar redução de 1/3 (um terço) do valor base praticado

para casos de infração ao art. 20 da Instrução CVM nº 308/99 com características

similares, ainda era desproporcional em relação ao caso em tela e a outros

Termos de Compromisso firmados pela CVM em casos envolvendo a suposta

prática de infrações bem mais gravosas, principalmente se sopesado que o caso

concreto: (i) teve origem em manifestação espontânea da DELOITTE à CVM sobre

as supostas irregularidades cometidas, (ii) envolve irregularidades ocorridas há

mais de 10 (dez) anos, (iii) teve tais irregularidades sanadas e (iv) ensejou o

afastamento dos responsáveis estão de suas funções ou do corpo funcional da

PROPONENTE.

14. Assim, tendo em vista os argumentos acima citados e considerando o que

estabelece a Instrução CVM nº 607/09 sobre a redução da ação punitiva em até

2/3 (dois terços) em acordos administrativos em processo de supervisão[11],

questionou-se o CTC sobre a possibilidade de redução do valor contraproposto.

15. O Comitê, após expor considerações gerais a respeito dos limites de suas

atribuições, esclareceu que o instituto do Acordo Administrativo em Processo de

Supervisão (“Acordo de Supervisão”) não se confunde com o instituto do Termo de

Compromisso, devendo seus pressupostos, no âmbito da discussão do ajuste em

tela, serem desconsiderados.

16. Entretanto, salientou o CTC que, diante dos argumentos apresentados pelo

Representante supra, uma nova reflexão poderia ser feita em relação aos termos

da contraproposta apresentada.

17. Assim, após mais algumas ponderações por ambas as partes, foi dada por

encerrada a reunião.

Parecer do CTC 250 (0976906) SEI 19957.002501/2019-78 / pg. 5

18. Em reunião realizada em 21.01.2020[12], o Comitê, apesar dos argumentos

apresentados pelo Representante da PROPONENTE na reunião ocorrida em

07.01.2020, e considerando (i) os esclarecimentos adicionais prestados pela SNC,

que ressaltou a gravidade da suposta irregularidade cometida no âmbito do

processo em tela, em razão de falhas na guarda da documentação de auditoria e

sua adulteração em data posterior à emissão dos respectivos Pareceres de

Auditoria; e (ii) que a Deloitte já firmou Termo de Compromisso por irregularidade

análoga no âmbito do PAS CVM 19957.007618/2016-03 (decisão do Colegiado de

29.11.2016, disponível em

http://www.cvm.gov.br/decisoes/2016/20161129_R1/20161129_D0443.html)[13],

deliberou por ratificar os termos da contraproposta de assunção de obrigação

pecuniária junto à CVM no valor de R$ 433.333,00 (quatrocentos e trinta e três mil,

trezentos e trinta e três reais), em parcela única.

19. Tempestivamente, a DELOITTE manifestou sua concordância com os termos

da contraproposta do CTC.

DA DELIBERAÇÃO FINAL DO COMITÊ DE TERMO DE COMPROMISSO

20. O art. 86 da Instrução CVM nº 607/19 estabelece, além da oportunidade e da

conveniência, outros critérios a serem considerados quando da apreciação de

propostas de termo de compromisso, tais como a natureza e a gravidade das

infrações objeto do processo, a colaboração de boa-fé, os antecedentes dos

acusados[14] e a efetiva possibilidade de punição no caso concreto.

21. Nesse tocante, há que se esclarecer que a análise do Comitê é pautada pelas

grandes circunstâncias que cercam o caso, não lhe competindo apreciar o mérito

e os argumentos próprios de defesa, sob pena de convolar-se o instituto de Termo

de Compromisso em verdadeiro julgamento antecipado. Em linha com orientação

do Colegiado, as propostas de termo de compromisso devem contemplar

obrigação que venha a surtir importante e visível efeito paradigmático junto aos

participantes do mercado de valores mobiliários, desestimulando práticas

semelhantes.

22. À luz do acima exposto, o CTC entendeu que o caso em tela poderia ser

encerrado por meio de Termo de Compromisso, tendo em vista, em especial, (i) o

disposto no art. 83 c/c o art. 86, caput, da Instrução CVM n° 607/19, (ii) tratar-se

de autodenúncia, e (iii) o fato de a Autarquia já ter celebrado Termos de

Compromisso em casos de infração ao art. 20 da Instrução CVM nº 308/99, como,

por exemplo, no PAS 19957.011584/2017-24 (decisão do Colegiado de 10.09.2019,

disponível em

http://www.cvm.gov.br/decisoes/2019/20190910_R1/20190910_D1524.html).

23. Assim, o Comitê considera que a aceitação da proposta de que se trata é

conveniente e oportuna, já que, após êxito na fundamentada negociação dos seus

termos pelo órgão, entende-se que o montante de R$ 433.333,00 (quatrocentos e

trinta e três mil, trezentos e trinta e três reais) é suficiente para desestimular

práticas semelhantes, em atendimento à finalidade preventiva do instituto de que

se cuida.

DA CONCLUSÃO

24. Em razão do acima exposto, o Comitê de Termo de Compromisso, em

deliberação ocorrida em 18.02.2020[15], decidiu propor ao Colegiado da CVM a

Parecer do CTC 250 (0976906) SEI 19957.002501/2019-78 / pg. 6

ACEITAÇÃO da proposta de Termo de Compromisso apresentada por DELOITTE

TOUCHE TOHMATSU AUDITORES INDEPENDENTES, sugerindo a designação

da Superintendência Administrativo Financeira (“SAD”) para o atesto do

cumprimento da obrigação assumida.

[1] Art. 15. Após a montagem do arquivo final de auditoria ter sido completada, o

auditor não apaga nem descarta documentação de auditoria de qualquer natureza

antes do fim do seu período de guarda dessa documentação.

[2] Art. 20. O Auditor Independente - Pessoa Física e o Auditor Independente Pessoa Jurídica, todos os seus sócios e integrantes do quadro técnico deverão

observar, ainda, as normas emanadas do Conselho Federal de Contabilidade - CFC

e os pronunciamentos técnicos do Instituto Brasileiro de Contadores - IBRACON, no

que se refere à conduta profissional, ao exercício da atividade e à emissão de

pareceres e relatórios de auditoria.

Art. 25. No exercício de suas atividades no âmbito do mercado de valores

mobiliários, o auditor independente deverá, adicionalmente: (...)

III - conservar em boa guarda pelo prazo mínimo de cinco anos, ou por prazo

superior por determinação expressa desta Comissão em caso de Inquérito

Administrativo, toda a documentação, correspondência, papéis de trabalho,

relatórios e pareceres relacionados com o exercício de suas funções.

[3] Art. 26. Somente as empresas de auditoria contábil ou auditores contábeis

independentes, registrados na Comissão de Valores Mobiliários poderão auditar,

para os efeitos desta Lei, as demonstrações financeiras de companhias abertas e

das instituições, sociedades ou empresas que integram o sistema de distribuição e

intermediação de valores mobiliários.

(...)

§3º Sem prejuízo do disposto no parágrafo precedente, as empresas de auditoria

contábil ou os auditores contábeis independentes responderão

administrativamente, perante o Banco Central do Brasil, pelos atos praticados ou

omissões em que houverem incorrido no desempenho das atividades de auditoria

de instituições financeiras e demais instituições autorizadas a funcionar pelo Banco

Central do Brasil.

[4] Art. 15. Após a montagem do arquivo final de auditoria ter sido completada, o

auditor não apaga nem descarta documentação de auditoria de qualquer natureza

antes do fim do seu período de guarda dessa documentação.

[5] Importante salientar que a SNC também se manifestou quanto à possível

prescrição para o exercício da pretensão administrativa sancionadora por parte da

Autarquia, já que as supostas irregularidades cometidas pela Deloitte ocorreram

entre 2003 e 2009. A Procuradoria Federal Especializada junto à CVM (“PFE/CVM”),

por meio do PARECER n. 00195/2019/GJU - 4/PFE-CVM/PGF/AGU, concluiu que “há

ocorrência de infração penal no presente caso, com inquérito policial instaurado,

e, portanto, com impacto no que tange ao exercício da atividade sancionatória por

parte da CVM, mais especificamente, no que toca a prescrição para o exercício da

pretensão administrativa sancionadora, que passa a ser disciplinada pelo artigo

109 do Código Penal brasileiro, prescrevendo-se em 12 (doze) anos, em razão do

Inquérito Policial 0415/2016-11, em andamento na Polícia Federal de São Paulo.”

[6] Deliberado pelos membros titulares da SGE, SFI (atual SSR) e SMI e pelos

Parecer do CTC 250 (0976906) SEI 19957.002501/2019-78 / pg. 7

substitutos da SEP e SPS.

[7] No caso em tela, Pricewaterhousecoopers Auditores Independentes e seu sócio

e responsável técnico Carlos Biedermann foram acusados por (i) realizar os

trabalhos de auditoria em relação às demonstrações financeiras de 31.12.2014 da

Tupy S.A. sem respeitar o disposto nas então vigentes normas brasileiras de

contabilidade para auditoria independente de informação contábil histórica,

deixando de cumprir o previsto nos itens 201 e 206 da NBC PA 290 e no item A18

da NBC TA 200, aprovada pela Resolução CFC nº 1.203/09 (infração ao disposto no

art. 20 da Instrução CVM nº 308/99); e por (ii) prestar serviços de consultoria para

a Tupy S.A. que podem caracterizar a perda de sua objetividade e independência

(infração ao inciso II do art. 23 da Instrução CVM nº 308/99). Firmado Termo de

Compromisso, em 01.11.2019, com pagamento à CVM do montante de R$

650.000,00 (seiscentos e cinquenta mil reais) para Pricewaterhousecoopers

Auditores Independentes e de R$ 300.000,00 (trezentos mil reais) para Carlos

Biedermann.

[8] O valor considera o desconto de 1/3 (um terço) que vem sendo praticado pelo

Comitê em hipótese de autodenúncia.

[9] Sr. Rafael Salles.

[10] Participaram da reunião, além do Representante da Proponente, os membros

titulares da SPS, SNC e os substitutos da SGE, SEP, SFI (atual SSR) e SMI.

[11] Instrução CVM nº 607/19. (...) Art. 92. A CVM poderá celebrar acordo

administrativo em processo de supervisão (“Acordo de Supervisão”) com pessoas

naturais ou jurídicas que confessarem a prática de infração às normas legais ou

regulamentares cujo cumprimento lhe caiba fiscalizar, com extinção de sua ação

punitiva ou redução de 1/3 (um terço) a 2/3 (dois terços) da penalidade aplicável,

mediante efetiva, plena e permanente cooperação para a apuração dos fatos, da

qual resulte utilidade para o processo, em especial:

I – a identificação dos demais envolvidos na prática da infração, quando couber;

e

II – a obtenção de informações e de documentos que comprovem a infração

noticiada ou sob apuração.

[12]

Deliberado pelos membros titulares da SEP, SFI (atual SSR), SMI e pela

substituta da SGE.

[13] A DELOITTE apresentou à CVM autodenúncia relacionada a falhas nos

trabalhos de auditoria independente das demonstrações financeiras relativas ao

exercício social encerrado em 31.12.2010 da GOL Linhas Aéreas Inteligentes S.A.

(“GOL”) e Tele Norte Leste Participações S.A. (“TNL”). Tais falhas foram

identificadas no âmbito de supervisão ordinária exercida pelo regulador

estrangeiro Public Company Accounting Oversight Board (“PCAOB”), em 2012.

Após a análise da documentação encaminhada pela DELOITTE, a SNC entendeu

que teria havido infração ao artigo 20 e ao inciso III do artigo 25, ambos da

Instrução CVM nº 308/99 (“Instrução 308”), pois os papéis de trabalho de auditoria

realizada na GOL e TNL tinham data de salvamento eletrônico posterior à

conclusão dos respectivos serviços prestados.

Para a celebração de Termo de Compromisso, a DELOITTE se comprometeu a

pagar à CVM R$ 5.360.000,00 (cinco milhões, trezentos e sessenta mil reais), bem

como às seguintes obrigações:

Parecer do CTC 250 (0976906) SEI 19957.002501/2019-78 / pg. 8

(i) Reconhecer que o eventual descumprimento das obrigações assumidas no

Acordo PCAOB caracterizará o descumprimento do termo de compromisso com a

CVM;

(ii) Reconhecer a alteração irregular dos papéis de trabalho na auditoria

independente das demonstrações financeiras intermediárias e de encerramento

do exercício social findo em 31.12.2010 da GOL e inclusão posterior e alteração

irregular e indevida de papéis de trabalho na auditoria independente das

demonstrações financeiras referentes ao exercício social findo em 31.12.2010 da

TNL;

(iii) Dar conhecimento à CVM de versão traduzida de quaisquer relatórios que vier

a enviar ao PCAOB, no âmbito do Acordo PCAOB, relacionados aos fatos

mencionados no presente Processo;

(iv) Colaborar com a CVM em todos os processos administrativos de competência

da Autarquia e relativos aos fatos que perfazem o objeto do termo de

compromisso, informando todos os achados de sua investigação interna e

fornecendo os documentos em sua posse que a CVM venha a solicitar;

(v) Concordar que o termo de compromisso não prejudica a instauração ou o

andamento de qualquer processo administrativo em face de pessoas naturais

responsáveis pelos mesmos fatos que perfazem seu objeto; e

(vi) Concordar que o termo de compromisso será considerado descumprido no

caso de (a) mora de mais de trinta dias no cumprimento, pela Deloitte, do dever

de colaboração previsto no item (iv) acima; e (b) a CVM constatar que a

Proponente ocultou da Autarquia outras condutas de seu conhecimento

semelhantes aos fatos objeto da proposta, praticadas desde 2010 até a celebração

do termo.

[14] A proponente consta também no âmbito dos seguintes processos: PAS RJ

2010-04524 (encerrado por TC aprovado no valor de R$ 1 milhão), PAS RJ201100288 (encerrado por TC aprovado no valor de R$236.339,00 atualizados até a

data do efetivo pagamento à CVM), PAS RJ2013-06479 (encerrado por TC

aprovado no valor de R$ 15 mil), IA 03-2011 (multado em R$ 150 mil pelo

Colegiado em 02.07.2019), PA 2000-03739 (pena de advertência – transitado em

julgado), PAS RJ2010-16893 (absolvição mantida no CRSFN), PA CVM

19957.007618/2016-03 (firmado TC no valor de R$ 5.360.000,00).

[15] Deliberado pelos membros titulares da SGE, SEP, SFI (atual SSR), SMI e SPS.

Documento assinado eletronicamente por Fernando Soares Vieira,

Superintendente, em 16/04/2020, às 19:54, com fundamento no art. 6º, §

1º, do Decreto nº 8.539, de 8 de outubro de 2015.

Documento assinado eletronicamente por Alexandre Pinheiro dos

Santos, Superintendente Geral, em 16/04/2020, às 23:18, com

fundamento no art. 6º, § 1º, do Decreto nº 8.539, de 8 de outubro de 2015.

Documento assinado eletronicamente por Vera Lucia Simões Alves

Pereira de Souza, Superintendente, em 17/04/2020, às 10:36, com

fundamento no art. 6º, § 1º, do Decreto nº 8.539, de 8 de outubro de 2015.

Documento assinado eletronicamente por Carlos Guilherme de Paula

Aguiar, Superintendente, em 17/04/2020, às 10:50, com fundamento no

art. 6º, § 1º, do Decreto nº 8.539, de 8 de outubro de 2015.

Parecer do CTC 250 (0976906) SEI 19957.002501/2019-78 / pg. 9

Documento assinado eletronicamente por Francisco José Bastos Santos,

Superintendente, em 17/04/2020, às 13:03, com fundamento no art. 6º, §

1º, do Decreto nº 8.539, de 8 de outubro de 2015.

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Parecer do CTC 250 (0976906) SEI 19957.002501/2019-78 / pg. 10