CVM · Colegiado · 22/04/2020

Auditoria independente

Decisão do Colegiado nº 19957.009558/2018-17

Decisão do Colegiadotexto integral

Inteiro teor

72.749 caracteres transcritos do PDF oficial · 1 peça

APRECIAÇÃO DE PROPOSTA DE TERMO DE COMPROMISSO – PAS SEI 19957.009558/2018-17

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A SNC propôs a responsabilização dos Proponentes pelo descumprimento do disposto no art. 20 da Instrução CVM nº 308/99, ao realizar os trabalhos de auditoria sobre as demonstrações contábeis de 31.12.2016 da Isec Securitizadora S.A., por não ter respeitado o disposto nas normas brasileiras de contabilidade para Auditoria Independente de informação contábil histórica, deixando de aplicar o previsto nos itens 51 a 53 da Estrutura Conceitual para Trabalhos de Asseguração, nos itens 5, 13(l), 15, A20, A21, A22 e A28 da NBC TA 200 (R1), nos itens 3, 8, 18, A1, A5 e A18 e A129 da NBC TA 315 (R1), e nos itens 12 e 13 da NBC TA 700. Após intimados, os Proponentes apresentaram suas razões de defesa e proposta conjunta de celebração de Termo de Compromisso, em que se comprometeram a pagar à CVM o montante de R$ 65.000,00 (sessenta e cinco mil reais), dos quais, R$ 40.000,00 (quarenta mil reais) corresponderiam a BDO, e R$ 25.000,00 (vinte e cinco mil reais) a Alfredo Ferreira. Em razão do disposto no art. 7º, § 5º, da Deliberação CVM n° 390/01, vigente à época, a Procuradoria Federal Especializada junto à CVM – PFE/CVM apreciou os aspectos legais da proposta apresentada, à luz do art. 11, §5º, incisos I e II, da Lei nº 6.385/76, tendo opinado pela inexistência de óbice jurídico à celebração do acordo, desde que fosse confirmada a correção da irregularidade apontada.

A Superintendência de Relações com Empresas – SEP, instada a se manifestar no âmbito do Comitê de Termo de Compromisso (“Comitê”), afirmou que “ a companhia reapresentou as demonstrações financeiras com os ajustes necessários, de acordo com os auditores independentes”, não havendo o que requerer adicionalmente . O Comitê, tendo em vista (i) o disposto no art. 83 c/c o art. 86, caput , da Instrução CVM n° 607/19; e (ii) o fato de a Autarquia já ter celebrado termos de compromisso em casos de infração ao art. 20 da Instrução CVM nº 308/99, entendeu que seria possível discutir a viabilidade de um ajuste para o encerramento antecipado do caso. Assim, consoante faculta o art. 83, §4º, da Instrução CVM n° 607/19, e considerando em especial: (i) o disposto no art. 86, caput , da Instrução CVM nº 607/19; (ii) a manifestação da SEP pela desnecessidade de requerimentos adicionais, o que, segundo o titular da PFE/CVM, afastaria o ponto específico apontado no parecer jurídico; (iii) que os fatos tratados são anteriores à publicação da Lei nº 13.506/17;

e (iv) o histórico de Alfredo Ferreira, que não figura em outros processos administrativos sancionadores instaurados pela CVM, o Comitê sugeriu o aprimoramento da proposta apresentada, para a assunção de obrigações pecuniárias nos montantes de R$ 450.000,00 (quatrocentos e cinquenta mil reais) para BDO e R$ 200.000,00 (duzentos mil reais) para Alfredo Ferreira, a serem pagos individualmente e em parcela única, em benefício do mercado de valores mobiliários, por intermédio da CVM. Em reunião com o Comitê, os representantes dos Proponentes argumentaram que os precedentes considerados na contraproposta se referiam a empresas de auditoria com portes distintos da BDO, destacaram a pouca relevância da operação objeto da acusação e questionaram sobre a possibilidade de negociar uma proposta mais abrangente, contemplando o PAS CVM 19957.006620/2018-19, no qual a BDO também consta como acusada. Ademais, informaram que a BDO poderia elevar sua proposta para R$ 200.000,00 (duzentos mil reais). O Comitê, por sua vez, esclareceu que a contraproposta teria sido formulada com base nos novos parâmetros de negociação, que passaram a considerar a conduta praticada pela empresa de auditora vis-à-vis o porte das empresas auditadas. Nesse sentido, e tendo em vista que a análise levou em consideração o sopesamento das características específicas dos Proponentes e da companhia auditada, o Comitê entendeu não haver espaço para um descolamento do valor contraproposto.

Adicionalmente, o Comitê ressaltou que a realização de termo de compromisso conjunto que englobasse o PAS SEI 19957.006620/2018-19 dependeria de verificação, junto ao relator do referido caso, sobre o estágio do processo, observado, ainda, o disposto no art. 84, caput, da Instrução CVM nº 607/19, razão pela qual não houve interesse dos representantes dos Proponentes em prosseguir nesse sentido. Posteriormente, os Proponentes apresentaram nova proposta, em que argumentaram sobre “o porte da sociedade de auditoria”, “a gravidade da infração supostamente cometida” e “a relevância da sociedade auditada”, tendo destacado que esta companhia (i) seria registrada na Categoria B; (ii) teria como objeto social a securitização de recebíveis imobiliários e agropecuários; e (iii) tinha apenas dois acionistas à época dos fatos. Por essas razões, propuseram ajustar a proposta para o pagamento à CVM no valor total de R$ 280.000,00 (duzentos e oitenta mil reais), dos quais, R$ 190.000,00 (cento e noventa mil reais) corresponderiam à parcela devida pela BDO, e R$ 90.000,00 (noventa mil reais) corresponderia à parcela devida por Alfredo Ferreira. Diante disso, o Comitê decidiu reiterar os termos da negociação contraproposta, destacando sua discor dância com os argumentos trazidos pelos Proponentes. Na sequência, os Proponentes manifestaram que não apresentariam nova proposta.

Sendo assim, em razão do insucesso no processo de negociação, o Comite recomendou ao Colegiado a rejeição da proposta de termo de compromisso apresentada. O Colegiado, por unanimidade, acompanhando a conclusão do Parecer do Comitê, deliberou rejeitar a proposta de termo de compromisso apresentada. Na sequência, o Presidente Marcelo Barbosa foi sorteado relator do processo. Anexos PARECER DO COMITÊ

Parecer do Comitê

PDF oficial desta peça

COMISSÃO DE VALORES MOBILIÁRIOS

PARECER DO COMITÊ DE TERMO DE COMPROMISSO

PROCESSO ADMINISTRATIVO SANCIONADOR CVM SEI 19957.009558/201817

SUMÁRIO

PROPONENTES:

BDO RCS AUDITORES INDEPENDENTES - SOCIEDADE SIMPLES

(“BDO”) e seu Responsável Técnico, ALFREDO FERREIRA MARQUES

FILHO.

ACUSAÇÃO:

Descumprimento do disposto no artigo 20 da Instrução CVM n.º

308/99, ao realizar os trabalhos de auditoria sobre as demonstrações

contábeis de 31.12.2016 da Isec Securitizadora S.A., por não ter

respeitado o disposto nas normas brasileiras de contabilidade para

Auditoria Independente de informação contábil histórica, deixando

de aplicar o previsto nos itens 51 a 53 da Estrutura Conceitual para

Trabalhos de Asseguração, nos itens 5, 13(l), 15, A20, A21, A22 e

A28 da NBC TA 200 (R1), nos itens 3, 8, 18, A1, A5 e A18 e A129 da

NBC TA 315 (R1), e nos itens 12 e 13, da NBC TA 700.

PROPOSTA:

Pagar à CVM o montante de R$ 280.000,00 (duzentos e oitenta mil

reais), dos quais R$ 190.000,00 (cento e noventa mil reais)

correspondem a BDO e R$ 90.000,00 (noventa mil reais)

correspondem a ALFREDO FERREIRA MARQUES FILHO.

PARECER DO COMITÊ:

REJEIÇÃO

PARECER DO COMITÊ DE TERMO DE COMPROMISSO

PROCESSO ADMINISTRATIVO SANCIONADOR CVM SEI 19957.009558/201817

RELATÓRIO

Parecer do CTC 252 (0977133) SEI 19957.009558/2018-17 / pg. 1

1. Trata-se de proposta conjunta de Termo de Compromisso apresentada por

BDO RCS AUDITORES INDEPENDENTES - SOCIEDADE SIMPLES (doravante

denominada “BDO”), na qualidade de Auditor Independente - Pessoa Jurídica, e

seu Responsável Técnico, ALFREDO FERREIRA MARQUES FILHO (doravante

denominado “ALFREDO FERREIRA”), no âmbito do Termo de Acusação [1]

instaurado pelo Superintendente de Normas Contábeis e de Auditoria (“SNC”).

DA ORIGEM

2. O processo sancionador teve origem no Processo CVM SEI 19957.001629/201833, instaurado a partir do recebimento do Relatório de Análise da

Superintendência de Relações com Empresas (“SEP”), que discorreu sobre o

histórico da aquisição, pela ISEC SECURITIZADORA S.A. (doravante denominada

“ISEC”) das ações da SCCI - Securitizadora de Créditos Imobiliários S.A. (doravante

denominada "SCCI"), e apresentou o relatório da BDO sobre as demonstrações

contábeis da ISEC, do exercício de 2016, datado originalmente de 27.03.17, e suas

duas reapresentações, datadas de 31.08.2017 e 19.09.2017, os quais foram

assinados por ALFREDO FERREIRA.

DOS FATOS

3. Em 12.12.2016, a ISEC publicou Fato Relevante informando ao mercado, entre

outras questões, (i) sobre a aquisição de 100% das ações de emissão da SCCI

(aquisição de 30.000 ações ordinárias) ao preço de R$ 1,00 (um real), realizada

mediante operação privada, conforme “Contrato de Compra e Venda de Ações”,

celebrado em 12.12.2016; (ii) que não havia firmado acordos ou contratos para

regular o direito de voto ou a compra e venda de valores mobiliários da

Companhia; e (iii) que não havia intenção de promover o cancelamento do registro

da SCCI.

4. Em 27.03.2017, a ISEC protocolou no Sistema Empresas.net as

demonstrações contábeis de 2016 sem a inclusão dos efeitos

provenientes da aquisição da SCCI, contendo relatório dos Auditores

Independentes emitido sem opinião modificada.

5. Em 20.07.2017, a ISEC apresentou pedido de registro de distribuição pública de

Certificados de Recebíveis Imobiliários – (“CRIs”), no montante de R$

90.000.000,00 (noventa milhões de reais).

6. Em 31.08.2017, as demonstrações contábeis da ISEC foram

reapresentadas, incluindo os efeitos decorrentes do Fato Relevante de

12.12.2016, desta vez, com o relatório dos Auditores Independentes

emitido com opinião modificada, tendo em vista que os auditores não tiveram

“condições de opinar a respeito do montante de R$ 43.889 incluído na rubrica de

investimento e o montante de R$ 43.888 correspondente ao resultado proveniente

de compra vantajosa”.

7. A ISEC apresentou uma terceira versão das demonstrações contábeis de 2016,

desta vez com relatório dos Auditores Independentes emitidos sem opinião

modificada, datado de 19.09.2017, no qual os auditores afirmaram que, após a

emissão do relatório de auditoria, datado de 31.08.2017, tiveram “acesso ao

estudo que justifica o valor apurado a título de compra vantajosa, não justificando,

portanto, a manutenção dessa ressalva”.

Parecer do CTC 252 (0977133) SEI 19957.009558/2018-17 / pg. 2

8. Com base nas informações acima, a SNC enviou ofício à BDO solicitando

esclarecimentos sobre as razões das diferentes versões do relatório de auditoria.

9. Em 20.04.2018, a BDO prestou esclarecimentos, nos seguintes e principais

termos:

(i) “cumpriu com os trabalhos de auditoria e suportou seu trabalho em

documentações e informações fornecidas pela Companhia”;

(ii) “recebeu a carta de representação, assinada pela Administração da

Companhia e pelo contador, na qual se confirmou que não existiam

informações adicionais ou outras informações que não estivessem divulgadas

nas demonstrações contábeis, inclusive sobre transações de compras de

carteiras de negócios”;

(iii) a compra da CSSI foi realizada a R$ 1,00 (um real) sem que tenha havido

movimentação bancária, razão pela qual a Administração da Companhia

entendeu que não havia registros a serem feitos;

(iv) como a ISEC “não foi capaz de preparar, avaliar, registrar e divulgar de

forma célere novas demonstrações contábeis”, a BDO emitiu “relatório com

modificação sobre esses fatos”;

(v) como a ISEC completou a avaliação da negociação e ajustou suas

demonstrações contábeis de 2016, “as demonstrações contábeis

reapresentadas de 2016 levaram em consideração esses fatos divulgados,

tendo sido corrigidas as distorções sobre os saldos contábeis”, razão pela qual

a BDO “concluiu pela emissão de relatório de auditoria sem modificação”;

(vi) “o impacto do ajuste não foi significativo nas demonstrações contábeis,

que foi de R$ 43.888, que representa em torno de 2% do patrimônio líquido

ajustado em 2016”; e

(vii) os usuários das informações não foram prejudicados, pois “o Fato

Relevante da Companhia estava público” e “os impactos nas demonstrações

financeiras não foram relevantes”.

10. Em 01.11.2018, a SNC solicitou à BDO cópia do “estudo que justifica o valor

apurado a título de compra vantajosa”, mencionado no relatório do auditor, e do

respectivo papel de trabalho onde o referido estudo é analisado pela equipe de

auditoria, os quais foram apresentados em 12.12.2018.

DA MANIFESTAÇÃO DA ÁREA TÉCNICA

11. De acordo com a SNC:

(i) apesar de a argumentação da BDO ser no sentido de desconhecer a

compra da SCCI pela ISEC, destacando a responsabilidade da administração de

fornecer tais informações, a operação foi divulgada por meio de Fato

Relevante, datado de 12.12.2016, sendo que tanto a ISEC como a SCCI eram

auditadas pela BDO e a compra da SCCI pela ISEC foi divulgada nas

demonstrações contábeis de 2016 da SCCI, razão pela qual o auditor não

poderia afirmar que não teve acesso à informação (divulgada na nota

explicativa no 12 das demonstrações financeiras da SCCI), e conclui-se que o

auditor não utilizou o ceticismo profissional requerido ao ignorar evidências,

deixando de observar o disposto nos itens 51 a 53 da Estrutura Conceitual para

Trabalhos de Asseguração, e os itens 13(l), 15, A20, A21 e A22 da NBC TA 200

(R1);

Parecer do CTC 252 (0977133) SEI 19957.009558/2018-17 / pg. 3

(ii) como o Auditor não considerou todos os fatos e circunstâncias que eram

efetivamente do seu conhecimento até a data de assinatura do relatório de

auditoria, deixou de observar o disposto nos itens 5 e A28 da mesma NBC TA

200 (R1);

(iii) ao deixar de considerar informações divulgadas nos fatos relevantes da

companhia, o auditor deixou também de observar o disposto nos itens 3, 8, 18,

A1, A5 e A18 e A129 da NBC TA 315 (R1);

(iv) uma vez que a companhia deixou de observar o requerido pelo CPC 15, ao

desconsiderar a aquisição da SCCI em suas demonstrações contábeis, o

auditor, por sua vez, ao não identificar tal fato e não modificar, em função do

descrito, seu relatório emitido em 27.03.17, incorreu em descumprimento dos

itens 12 e 13 da NBC TA 700;

(v) diferentemente do afirmado no “Laudo de Alocação de Preço de Compra”,

não é possível identificar, nas “notas explicativas às demonstrações

financeiras”, a “relação individualizada dos ativos e dos passivos assumidos”;

(vi) na nota explicativa no 6 – Cédulas de Crédito Imobiliário (“CCIs”), é

demonstrada a posição de CCIs na controlada, assim como na nota 7 é

demonstrada a posição de CRIs. No entanto, estes não fazem parte do

patrimônio da SCCI, sendo somente administrados por ela, concluindo-se,

portanto, que não houve identificação individual dos ativos adquiridos e

passivos assumidos, razão pela qual não é possível afirmar que os ativos

adquiridos e passivos assumidos foram corretamente mensurados. Além disso,

a ISEC não divulgou nas demonstrações financeiras a descrição das razões

pelas quais a operação resultou em ganho, em inobservância aos itens 10, 18,

36, 59 e B64 do CPC 15;

(vii) o auditor, em seu papel de trabalho, ao deixar de verificar o requerido nos

itens 10, 18, 36, 59 e B64 do CPC 15 e, ainda, ao não analisar as

consequências da sua não observação pela ISEC, ao emitir seu relatório,

datado de 27.03.17, demonstrou, novamente, descumprimento dos itens 12 e

13 da NBC TA 700; e

(viii) a reemissão do relatório não isenta o auditor das responsabilidades sobre

o relatório de auditoria já emitido e, ainda, a primeira reemissão do relatório

(31.08.2017) ocorreu após pedido de registro de distribuição pública de CRIs

no valor de R$ 90 milhões (em 20.07.2017) pela companhia (Processo CVM SEI

19957.006730/2017-08).

12. Por fim, a SNC concluiu que restou caracterizado, por parte do auditor e do

responsável técnico, o descumprimento do disposto no artigo 20 da Instrução CVM

nº 308/99.

DA RESPONSABILIZAÇÃO

13. Ante o exposto, a SNC propôs a responsabilização de BDO RCS AUDITORES

INDEPENDENTES – SOCIEDADE SIMPLES, na qualidade de Auditor

Independente - Pessoa Jurídica, e ALFREDO FERREIRA MARQUES FILHO, sócio

e responsável técnico, por descumprimento do disposto no artigo 20 da Instrução

CVM n.º 308/99, uma vez que, ao realizar os trabalhos de auditoria sobre as

demonstrações contábeis de 31.12.2016 da ISEC SECURITIZADORA S.A., não

respeitou o disposto nas normas brasileiras de contabilidade para auditoria

independente de informação contábil histórica, deixando de aplicar o previsto nos

itens 51 a 53 da Estrutura Conceitual para Trabalhos de Asseguração, nos itens 5,

Parecer do CTC 252 (0977133) SEI 19957.009558/2018-17 / pg. 4

13(l), 15, A20, A21, A22 e A28 da NBC TA 200 (R1), nos itens 3, 8, 18, A1, A5 e A18

e A129 da NBC TA 315 (R1), e nos itens 12 e 13 da NBC TA 700.

DA PROPOSTA CONJUNTA DE CELEBRAÇÃO DE TERMO DE COMPROMISSO

14. Devidamente intimados, BDO RCS AUDITORES INDEPENDENTES - SOCIEDADE

SIMPLES e seu Responsável Técnico, ALFREDO FERREIRA MARQUES FILHO,

apresentaram, de forma conjunta, suas razões de defesa, bem como proposta de

celebração de Termo de Compromisso, na qual propuseram pagar à CVM o

montante de R$ 65.000,00 (sessenta e cinco mil reais), dos quais R$ 40.000,00

(quarenta mil reais) correspondem a BDO, e R$ 25.000,00 (vinte e cinco mil reais)

correspondem ao Responsável Técnico, tendo ainda alegado que os valores

propostos estariam em consonância com “precedentes similares” adotados pela

CVM e que “levam em consideração o baixo potencial ofensivo das condutas”,

bem como a primariedade dos acusados.

DA MANIFESTAÇÃO DA PROCURADORIA FEDERAL ESPECIALIZADA – PFE

15. Em razão do disposto na Deliberação CVM nº 390/01 (art. 7º, §5º), vigente à

época, a Procuradoria Federal Especializada junto à CVM – PFE/CVM apreciou os

aspectos legais da proposta de Termo de Compromisso, tendo opinado pela

inexistência de óbice à celebração de Termo de compromisso, desde que

“a cessação do ato ilícito seja certificada pela área técnica”, conforme PARECER nº

00145/2019/GJU – 2/PFE-CVM/PGF/AGU.

16. Com relação aos incisos I e II do §5º do art. 11 da Lei nº 6.385/76, a PFE

destacou:

“(...) de acordo com o que está descrito nos autos, a

infração foi realizada durante o trabalho de auditoria da

demonstração financeira da ISEC, referente ao exercício

social findo em dezembro de 2016. No âmbito da

Autarquia, entende-se que ‘sempre que as irregularidades

imputadas tiverem ocorrido em momento anterior e não

se tratar de ilícito de natureza continuada ou não houver

nos autos quaisquer indicativos de continuidade das

práticas apontadas como irregulares, considerar-se-á

cumprido o requisito legal, na exata medida em que não é

possível cessar o que já não existe’.

No que diz respeito à correção, nota-se que as

demonstrações financeiras objeto do presente

processo Administrativo foram reapresentadas, em

30.08.2017 e 19.09.2017, cada uma com

manifestação diversa (com e sem ressalva) por

parte dos auditores independentes (...). Assim,

previamente à celebração do termo, o efetivo

cumprimento do requisito legal deve ser certificado

pela r. SNC, conforme Portaria CVM/PTE/Nº 71 (...), ‘à luz

da utilidade e possibilidade de correção das falhas

detectadas’, nos termos do Despacho nº 00263/2018/PFECVM/PGF/AGU.

Ademais, a omissão dos auditores acerca da não

inclusão de informação que deveria estar refletida

Parecer do CTC 252 (0977133) SEI 19957.009558/2018-17 / pg. 5

nas DFs causou dano difuso ao mercado, haja vista

que elas constituem importante instrumento na avaliação

das oportunidades de negócios e exercício de direitos

relacionados aos títulos emitidos pela sociedade. Nesse

caso, cabe ao Il. Comitê de Termo de Compromisso avaliar

a idoneidade dos montantes oferecidos para a efetiva

prevenção a novos ilícitos. (...)” (grifado)

DA MANIFESTAÇÃO DA SEP SOBRE A NECESSIDADE DE REPUBLICAÇÃO

DAS DFS

17. Questionada pela Gerência Geral de Processos, que secretaria o Comitê de

Termo de Compromisso, a se manifestar sobre a eventual necessidade de

republicação das Demonstrações Financeiras, a SEP afirmou que “a companhia

reapresentou as demonstrações financeiras com os ajustes necessários, de acordo

com os auditores independentes. A incorporada, que também é companhia

aberta, foi avaliada e incorporada em valor próximo ao valor do seu PL

[patrimônio líquido]”, razão pela qual a área técnica entendeu não haver o que

“requerer adicionalmente”.

DA NEGOCIAÇÃO DA PROPOSTA CONJUNTA DE TERMO DE COMPROMISSO

18. O Comitê de Termo de Compromisso, em reunião realizada em 03.12.2019[2],

ao analisar a proposta de Termo de Compromisso apresentada, tendo em vista:

(a) o disposto no art. 83 c/c o art. 86, caput, da Instrução CVM nº 607/19; e (b) o

fato de a Autarquia já ter celebrado Termos de Compromisso em casos de

infração ao artigo 20 da Instrução CVM nº 308/99, como, por exemplo, no PAS

CVM RJ2016-3445 e no PAS CVM SEI 19957.011584/2017-24 (decisões do

Colegiado, respectivamente, de 20.10.2016 e 10.09.2019, disponíveis em

http://www.cvm.gov.br/decisoes/2016/20161220_R1/20161220_D0472.html e

http://www.cvm.gov.br/decisoes/2019/20190910_R1/20190910_D1524.html)[3],

entendeu que seria possível discutir a viabilidade de um ajuste para o

encerramento antecipado do caso em tela. Assim, consoante faculta o disposto no

art. 83, §4º, da Instrução CVM nº 607/19, o CTC decidiu negociar as condições da

proposta apresentada.

19. Nesse sentido, e considerando (i) o disposto no art. 86, caput, da Instrução

CVM nº 607/19; (ii) que a SEP afirmou não ter mais o que se requerer no caso, pois

a companhia já havia reapresentado as demonstrações financeiras contendo os

ajustes necessários e a incorporada, que também é companhia aberta, já havia

sido avaliada e incorporada em valor “próximo” ao do seu patrimônio líquido,

afastando-se, de acordo com o titular da PFE/CVM, o ponto específico apontado no

Parecer da Procuradoria; (iii) que os fatos aqui tratados são anteriores à

publicação da Lei no 13.506, de 13.11.2017; e (iv) o histórico do Responsável

Técnico, que não figura em outros Processos Administrativos Sancionadores

instaurados pela CVM, o Comitê sugeriu o aprimoramento da proposta

apresentada, para assunção de valores correspondentes a R$ 450.000,00

(quatrocentos e cinquenta mil reais) para BDO RCS AUDITORES

INDEPENDENTES - SOCIEDADE SIMPLES e R$ 200.000,00 (duzentos mil

reais) para ALFREDO FERREIRA MARQUES FILHO, a serem pagos

individualmente e em parcela única, por meio de GRUs individuais, nas quais

deverão constar os respectivos CNPJ e CPF, em benefício do mercado de valores

mobiliários, por intermédio do seu órgão regulador, ao qual incumbe, entre outras

Parecer do CTC 252 (0977133) SEI 19957.009558/2018-17 / pg. 6

atribuições, assegurar o funcionamento eficiente e regular desse mercado (art. 4º

da Lei nº 6.385/76), tendo concedido prazo até 16.12.2019 para que os

PROPONENTES apresentassem suas considerações.

20. Cumpre notar que, a partir da reunião de 03.12.2019, o Comitê decidiu

inaugurar a utilização de novos parâmetros de negociação junto às empresas de

Auditoria, considerando a conduta praticada pela empresa de auditora vis-à-vis o

porte das empresas auditadas.

21. Em 09.12.2019, devido à abertura do processo de negociação, os

Representantes dos PROPONENTES solicitaram reunião com os membros do

Comitê de Termo de Compromisso, que foi agendada para o dia 17.12.2019.

22. Na reunião de negociação[4], e após o Comitê prestar esclarecimentos sobre o

funcionamento da reunião, os Representantes dos PROPONENTES, em resumo,

destacaram as seguintes alegações/ponderações:

(i) a pouca relevância da operação objeto da acusação, considerando o fato de

se referir a cerca de “R$ 1,00 (um real) que não transitou nos balanços

patrimoniais das empresas”;

(ii) que os “precedentes” citados na negociação se referem a empresas de

Auditoria com portes distintos da BDO, sendo que, em relação a um dos casos

anteriores, “o caso havia surtido muitos rumores no Sul do Brasil”;

(iii) pontuaram os valores oferecidos pela BDO (R$ 40.000,00) e pelo seu

Responsável Técnico (R$ 25.000,00) e afirmaram que a BDO poderia elevar

sua proposta para R$ 200.000,00 (duzentos mil reais); e

(iv) questionaram sobre a possibilidade de apresentação de uma proposta

[5]

mais abrangente, para incluir o PAS SEI 19957.006620/2018-19 , o qual já

estava com o Diretor Relator para apreciação de defesas e que não teve

apresentação de proposta para celebração de Termo de Compromisso.

23. O Comitê, por sua vez, destacou que, não obstante valores justificadamente

praticados em situações anteriores envolvendo auditorias e profissionais com

características próximas das dos Proponentes[6], nas quais o órgão entendeu, por

exemplo, ser conveniente e oportuna a celebração de ajuste com fixação do valor

de R$ 650.000,00 (seiscentos e cinquenta mil reais) para a pessoa jurídica e R$

300.000,00 (trezentos mil reais) para a pessoa natural diante de caso envolvendo

tema relevante, há, no momento, critérios que justificam outro tratamento.

24. Com efeito, o Comitê esclareceu que, após amplo processo interno de

discussão e reflexão à luz, inclusive, do atual balizamento da atuação do órgão e

dos Termos de Compromisso como um todo, foram fundamentado e parcialmente

alterados os parâmetros para negociação que vinham, até então, sendo

praticados, razão pela qual foi proposto o aprimoramento da proposta conjunta

apresentada, para assunção de valores correspondentes a R$ 450.000,00

(quatrocentos e cinquenta mil reais) e R$ 200.000,00 (duzentos mil reais),

respectivamente, para a pessoa jurídica e para a pessoa natural, os quais foram

fruto, inclusive, de sopesamento das características específicas dos PROPONENTES

e da companhia auditada.

25. Adicionalmente, o Comitê afirmou não enxergar espaço para caminhar no

sentido de um descolamento da proposta acima (R$ 450.000,00, no caso da BDO)

na direção do valor sugerido pelos Representantes retro (R$ 200.000,00).

26. Nessa esteira, o CTC esclareceu que os novos parâmetros de negociação que

estavam sendo propostos para o presente caso já haviam, inclusive, sido sugeridos

Parecer do CTC 252 (0977133) SEI 19957.009558/2018-17 / pg. 7

pelo órgão em negociação recente. Na ocasião, o Comitê se referia ao PA SEI

19957.002261/2018-21, cuja reunião de negociação tinha sido realizada em

10.12.2019. O referido processo foi objeto de deliberação do Colegiado da CVM

em 03.03.2020 (disponível em

http://www.cvm.gov.br/decisoes/2020/20200303_R1/20200303_D1728.html).

27. O Comitê esclareceu ainda que, para a realização de um Termo de

Compromisso conjunto que englobasse o processo que já está com Diretor Relator,

seria necessária a verificação, junto ao próprio Relator, acerca do estágio no qual

o PAS SEI 19957.006620/2018-19 se encontrava, observado, ainda, o disposto no

art. 84, caput, da Instrução CVM no 607/19, razão pela qual não houve interesse

dos Representantes dos PROPONENTES pelo prosseguimento de apresentação de

proposta conjunta envolvendo o PAS SEI 19957.006620/2018-19.

28. Após mais alguns esclarecimentos prestados pelo Comitê, a reunião foi

encerrada e foi concedido prazo para os PROPONENTES se manifestarem.

29. Em 18.12.2019, os Representantes dos PROPONENTES solicitaram prorrogação

do prazo para manifestação para o dia 08.01.2020, “devido ao período de festas”,

o que foi deferido.

30. Tempestivamente, os PROPONENTES apresentaram contraproposta na qual

apresentam alegações sobre “o porte da sociedade de auditoria”, “a gravidade da

infração supostamente cometida” e “a relevância da sociedade auditada”. Em

síntese, foram destacados:

(i) “o tamanho da BDO corresponde a cerca de 30% do porte das quatro

grandes sociedades que atuam no mercado”, considerando-se “a quantidade

de profissionais empregados pelas empresas de auditoria e as receitas por ela

auferidas”;

(ii) com relação à quantidade de profissionais, a BDO tem um quadro que

representa 29% da média de três das quatro grandes sociedades de

Auditoria;

(iii) com relação às receitas auferidas, a BDO apresenta receita total que

representa 18% da média do faturamento, se consideradas duas das quatro

grandes sociedades de Auditoria;

(iv) os percentuais de “29% e 18%, que refletem mais adequadamente o porte

da BDO diante das quatro grandes sociedades de auditoria, devem ser levados

em consideração na fixação dos valores para encerramento desse PAS, de

modo a se obter um tratamento isonômico para essas empresas”;

(v) em relação à gravidade da conduta, os PROPONENTES elencam questões

de mérito; e

(vi) em relação à relevância da companhia auditada, foi ressaltada: (a) a

categoria em que a companhia é registrada (Categoria B); (b) que o objeto

social é a securitização de recebíveis imobiliários e agropecuários; (c) que, à

época dos fatos, a Companhia tinha apenas dois acionistas; (d) que o caso não

teria “potencial de colocar em risco o objetivo primário de proteção ao

mercado de capitais”.

31. Por fim, e considerando as alegações acima elencadas, os PROPONENTES

propuseram ajustar a proposta conjunta de modo que os valores apresentados

representassem 29% de valores negociados com grandes sociedades de Auditoria,

mais especificamente, 29% sobre os correspondentes a R$ 650.000,00 (seiscentos

e cinquenta mil reais) para a pessoa jurídica e R$ 300.000,00 (trezentos mil reais)

para a pessoa natural.

Parecer do CTC 252 (0977133) SEI 19957.009558/2018-17 / pg. 8

32. Os Representantes retro afirmaram que os PROPONENTES estariam dispostos

a efetuar pagamento à CVM no valor total de R$ 280.000,00 (duzentos e oitenta

mil reais), dos quais R$ 190.000,00 (cento e noventa mil reais) corresponderiam à

parcela devida pela BDO e R$ 90.000,00 (noventa mil reais) corresponderia à

parcela devida por ALFREDO FERREIRA.

33. Na reunião realizada em 28.01.2020[7], por não concordar com os argumentos

trazidos na contraproposta, o Comitê decidiu reiterar os termos da negociação

deliberada em 03.12.2019, e concedeu prazo até o dia 17.02.2020 para que os

PROPONENTES se manifestassem.

34. Em 18.02.2020, findo o prazo estabelecido pelo Comitê sem que os

PROPONENTES se manifestassem, a Secretaria do Comitê entrou em contato com

os Representantes dos PROPONENTES questionando sobre o posicionamento

adotado, quando foi comunicada de que os PROPONENTES não apresentariam

nova proposta de Termo de Compromisso. Na ocasião, a Secretaria do Comitê

solicitou que tal posicionamento fosse encaminhado por escrito, o que ocorreu na

mesma data.

DA DELIBERAÇÃO FINAL DO COMITÊ DE TEMO DE COMPROMISSO

35. O art. 86 da Instrução CVM n° 607/19 estabelece, além da oportunidade e da

conveniência, outros critérios a serem considerados quando da apreciação de

propostas de termo de compromisso, tais como a natureza e a gravidade das

infrações objeto do processo, os antecedentes dos acusados, a colaboração de

boa-fé e a efetiva possibilidade de punição no caso concreto[8].

36. Nesse tocante, há que se esclarecer que a análise do Comitê é pautada pelas

grandes circunstâncias que cercam o caso, não lhe competindo apreciar o mérito

e os argumentos próprios de defesa, sob pena de convolar-se o instituto de Termo

de Compromisso em verdadeiro julgamento antecipado. Em linha com orientação

do Colegiado, as propostas de termo de compromisso devem contemplar

obrigação que venha a surtir importante e visível efeito paradigmático junto aos

participantes do mercado de valores mobiliários, desestimulando práticas

semelhantes.

37. À luz do acima exposto, e não obstante o Comitê, em reunião realizada em

03.12.2019[9], ao analisar a proposta conjunta de Termo de Compromisso

apresentada, tendo em vista: (a) o disposto no art. 83 c/c o art. 86, caput, da

Instrução CVM nº 607/19; e (b) o fato de a Autarquia já ter celebrado Termos de

Compromisso em casos de infração ao artigo 20 da Instrução CVM nº 308/99,

como, por exemplo, no PAS CVM RJ2016-3445 e no PAS CVM SEI

19957.011584/2017-24 (decisões do Colegiado, respectivamente, de 20.10.2016 e

10.09.2019, disponíveis em

http://www.cvm.gov.br/decisoes/2016/20161220_R1/20161220_D0472.html e

http://www.cvm.gov.br/decisoes/2019/20190910_R1/20190910_D1524.html)[10],

tenha entendido que seria possível discutir a viabilidade de um ajuste para o

encerramento antecipado do caso em tela e tenha decidido negociar as condições

da proposta apresentada em termos que decorreram de sopesamento das

características do caso concreto e dos PROPONENTES à luz do balizamento então

aplicável e de tratamento similar anterior, conforme faculta o disposto no art. 83,

§4º, da Instrução CVM nº 607/19, o processo de negociação não foi exitoso.

38. Assim sendo, em reunião realizada em 18.02.2020, em razão do insucesso no

processo de negociação, e mesmo após a realização de reunião de negociação

Parecer do CTC 252 (0977133) SEI 19957.009558/2018-17 / pg. 9

com os Representantes dos PROPONENTES na qual o Comitê prestou todas as

informações de modo a esclarecer a justificativa para o “quantum” apresentado

na sua proposta de aprimoramento do Termo de Compromisso proposto, o Comitê

deliberou por recomendar ao Colegiado a rejeição da proposta conjunta

apresentada.

DA CONCLUSÃO

39. Em razão do acima exposto, o Comitê de Termo de Compromisso, em

[11]

deliberação ocorrida em 18.02.2020 , decidiu propor ao Colegiado da CVM a

REJEIÇÃO da proposta conjunta de Termo de Compromisso apresentada por BDO

RCS AUDITORES INDEPENDENTES - SOCIEDADE SIMPLES e ALFREDO

FERREIRA MARQUES FILHO.

[1] Não existem outros responsabilizados na peça acusatória.

[2] Deliberado pelos membros titulares da SGE, SEP, SMI, SPS e pelo substituto da

SFI (atual SSR).

[3] No caso em tela, Pricewaterhousecoopers Auditores Independentes e seu sócio

e responsável técnico Carlos Biedermann foram acusados por (i) realizar os

trabalhos de auditoria em relação às demonstrações financeiras de 31.12.2014 da

Tupy S.A. sem respeitar o disposto nas então vigentes normas brasileiras de

contabilidade para auditoria independente de informação contábil histórica,

deixando de cumprir o previsto nos itens 201 e 206 da NBC PA 290 e no item A18

da NBC TA 200, aprovada pela Resolução CFC nº 1.203/09 (infração ao disposto no

art. 20 da Instrução CVM nº 308/99); e por (ii) prestar serviços de consultoria para

a Tupy S.A. que podem caracterizar a perda de sua objetividade e independência

(infração ao inciso II do art. 23 da Instrução CVM nº 308/99). Firmado Termo de

Compromisso, em 01.11.2019, com pagamento à CVM do montante de R$

650.000,00 (seiscentos e cinquenta mil reais) para Pricewaterhousecoopers

Auditores Independentes e de R$ 300.000,00 (trezentos mil reais) para Carlos

Biedermann.

[4] Participaram da reunião os titulares da SGE, SEP, SFI (atual SSR), SMI, o

substituto da SNC e os Representantes dos PROPONENTES (Maria Isabel do Prado

Bocater e João Laudo de Camargo – Bocater, Camargo, Costa e Silva, Rodrigues

Advogados).

[5] PAS SEI 19957.006620/2018-19: a BDO foi acusada por inobservância dos itens

15 e 30 do Pronunciamento Técnico CPC 27 (Deliberação CVM Nº 583, de

31.07.2009), da letra 'c' do item 9 c/c item 15 do Pronunciamento Técnico CPC 28

(Deliberação CVM Nº 584, de 31.07.2009), dos itens 7 e 8 do Pronunciamento

Técnico CPC 43 (R1) (Deliberação CVM Nº 651, de 16.12.2010), e, por conseguinte,

por descumprimento, dentre outros, do item 2 da Resolução CFC Nº. 1.203/09, dos

itens 12 e 13.b da Resolução CFC Nº. 1.231/09, dos itens 6.a, 7.a, 16 a 21 da

Resolução CFC Nº. 1.232/09 e dos artigos 19 e 20 da Instrução CVM nº 308, de

14.05.1999. Com Diretor Relator para apreciação de defesas. Não foi apresentada

proposta de Termo de Compromisso.

[6] Que está entre as 6 (seis) principais empresas de Auditoria reguladas pela CVM.

[7] Deliberado pelo titulares da SEP, SFI (atual SSR), SMI, SPS e pela substituta do

Parecer do CTC 252 (0977133) SEI 19957.009558/2018-17 / pg. 10

SGE.

[8] Além do presente PAS, a BDO também consta do PAS SEI 19957.006620/201819, por inobservância dos itens 15 e 30 do Pronunciamento Técnico CPC 27

(Deliberação CVM Nº 583, de 31.07.2009), da letra 'c' do item 9 c/c item 15 do

Pronunciamento Técnico CPC 28 (Deliberação CVM Nº 584, de 31.07.2009), dos

itens 7 e 8 do Pronunciamento Técnico CPC 43 (R1) (Deliberação CVM Nº 651, de

16.12.2010), e, por conseguinte, por descumprimento, entre outros, do item 2 da

Resolução CFC Nº. 1.203/09, dos itens 12 e 13.b da Resolução CFC Nº. 1.231/09,

dos itens 6.a, 7.a, 16 a 21 da Resolução CFC Nº. 1.232/09 e dos artigos 19 e 20 da

Instrução CVM nº 308, de 14.05.1999. Com Diretor Relator para apreciação de

defesas. Não foi apresentada proposta para celebração de Termo de

Compromisso.

ALFREDO FERREIRA não figura em outros processos sancionadores instaurados

pela CVM.

[9] Deliberado pelos membros titulares da SGE, SEP, SMI, SPS e pelo substituto da

SFI (atual SSR).

[10] No caso em tela, Pricewaterhousecoopers Auditores Independentes e seu sócio