Auditoria independente

RECURSO CONTRA DECISÃO DA SNC EM PROCESSO DE MULTA COMINATÓRIA – AUDIFRAN AUDITORES INDEPENDENTES S/S – PROC. RJ2015/5523

Trata-se da apreciação do recurso interposto por Audifran Auditores Independentes S/S contra decisão da Superintendência de Normas Contábeis e de Auditoria – SNC de aplicação de multa cominatória decorrente da não entrega no prazo regulamentar, estabelecido no art. 1º da Instrução CVM 510/2011, da Declaração Anual de Conformidade referente ao ano de 2014. O Colegiado, com base nos fundamentos constantes do despacho da área técnica, deliberou, por unanimidade, indeferir o recurso apresentado e manter a multa aplicada. Anexos MANIFESTAÇÃO DA ÁREA TÉCNICA

Nº Processo: RJ-2015-5523 Volume 1

Data: 03/06/2015

Despachos

Ao Gerente ddee NNoorrmmaass ddee AAuuddiittoorriiaa,

1. Tendo em vista o RReeccuurrssoo VVoolluunnttáárriioo interposto pela AAUUDDIIFFRRAANN AAUUDDIITTOORREESS

INDEPENDENTES S/S (AAuuddiittoorr IInnddeeppeennddeennttee PPeessssooaa JJuurrííddiiccaa) eemm ffaaccee ddaa ddeecciissããoo ddoo SSrr..

SSuuppeerriinntteennddeennttee ddee NNoorrmmaass CCoonnttáábbeeiiss ee ddee AAuuddiittoorriiaa ((SSNNCC)) que, nos termos do

OFÍCIO/CVM/SNC/GNA/MC/1188/15, de 20 de março de 2015 (fl. 03 ddoo pprroocceessssoo eemm eeppííggrraaffee)), aplicou

mmuullttaa ccoommiinnaattóórriiaa nnoo vvaalloorr ddee RR$$ 12.000,00 em razão da não entrega, até 1111//1122//22001144, da Declaração

Anual de Conformidade ddee 22001144 (art. 1º, II, e art. 5º, II, ddaa IInnssttrruuççããoo CCVVMM NNºº 551100,, ddee 0055 ddee ddeezzeemmbbrroo

de 2011 cc//cc aarrtt.. 1144 ddaa IInnssttrruuççããoo CCVVMM NNºº 445522,, ddee 3300 ddee aabbrriill ddee 22000077), faz-se as seguintes

considerações:

2. No presente, cumpre ssaalliieennttaarr qquuee aa Recorrente,, eemm ssuuaass rraazzõõeess rreeccuurrssaaiiss,, iinnffoorrmmaa qquuee

“EEEnnnttteeennndddeeeuuu aaa eeemmmppprrreeesssaaa qqquuueee aaasss iiinnnfffooorrrmmmaaaçççõõõeeesss dddeee aaatttuuuaaallliiizzzaaaçççõõõeeesss cccaaadddaaassstttrrraaaiiisss sssóóó fffooosssssseee dddeeevvviiidddaaa ssseee aaa eeemmmppprrreeesssaaa ooouuu ooo

profissionnnaaalll tttiiivvveeesssssseee aaalllggguuummmaaa mmmuuudddaaannnçççaaa eeemmm ssseeeuuu eeennndddeeerrreeeçççooo,,, sssóóóccciiiooo,,, eeetttccc............ qqquuueee aaa rrreeeccceeebbbeeerrr tttaaalll nnnoootttiiifffiiicccaaaçççãããooo

tttooommmooouuu dddeee iiimmmeeedddiiiaaatttaaa aaa aaatttuuuaaallliiizzzaaaçççãããooo dddooosss dddaaadddooosss aaatttrrraaavvvééésss dddooo ppprrroootttooocccooolllooo nnnººº 444333777444333111555 eee 444333777444222777666” (números de

pprroottooccoolloo eesstteess qquuee aa RReeccoorrrreennttee nnããoo especificou aa qquuee ssee rreeffeerriirriiaamm,, mmaass qquuee aa ppaarrttiirr ddee ccoonnssuullttaa

ffoorrmmuullaaddaa àà GGSSII ssee oobbtteevvee aa iinnffoorrmmaaççããoo ddee qquuee se referem a pprroottooccoollooss ddee aattuuaalliizzaaççããoo ccaaddaassttrraall

realizadas, pelo AAuuddiittoorr eemm ccoommeennttoo, em 22/05/2015 / fl. 04 do processo ddee rreeffeerrêênncciiaa), nada mais

trazendo, em tteerrmmooss ddee eelleemmeennttooss pprroobbaattóórriiooss,, em sua defesa. PPoorr eessttaa ffoorrmmaa, como não se confundem

os deveres jurídicos de se pprreessttaarr iinnffoorrmmaaççõõeess periódicas nas formas: a) de Informação Anual de

acordo com o aarrtt.. 1166 ddaa IInnssttrruuççããoo CCVVMM NNºº 330088,, ddee 1144 ddee mmaaiioo ddee 11999999;; e bb)) de Declaração Eletrônica

ddee CCoonnffoorrmmiiddaaddee nnooss tteerrmmooss ddoo iinncciissoo IIII ddoo aarrtt.. 11ºº ddaa IInnssttrruuççããoo CCVVMM NNºº 551100,, ddee 55 ddee ddeezzeemmbbrroo ddee

2011, e como há, nas linhas das rraazzõõeess rreeccuurrssaaiiss,, aa aaddmmiissssããoo ddoo iinnaaddiimmpplleemmeennttoo ddoo ddeevveerr jjuurrííddiiccoo ddee

eennvviiaarr aa DDeeccllaarraaççããoo EElleettrrôônniiccaa ddee CCoonnffoorrmmiiddaaddee ddee 22001144 ppoorr ppaarrttee ddaa RReeccoorrrreennttee,, rreessuullttaa,, nnooss eessttrriittooss

termos das IIInnnssstttrrruuuçççõõõeeesss CCCVVVMMM NNNººº 555111000///222000111111 eee NNNººº 444555222///222000000777,,, aaadddeeeqqquuuaaadddaaa aaa aaapppllliiicccaaaçççãããooo dddaaa mmmuuullltttaaa cccooommmiiinnnaaatttóóórrriiiaaa

em comento.

3. NNNeeesssttteee ssseeennntttiiidddooo,,, ééé iiimmmpppooorrrtttaaannnttteee ccchhhaaammmaaarrr aaa aaattteeennnçççãããooo pppaaarrraaa ooo fffaaatttooo dddeee qqquuueee,,, eeemmm 000888///000222///2220001113, a CVM emitiu

o Ofício-CCCiiirrrcccuuulllaaarrr///CCCVVVMMM///SSSNNNCCC///GGGNNNAAA///NNNººº000111 dddiiivvvuuulllgggaaannndddooo eeesssccclllaaarrreeeccciiimmmeeennntttooosss rrreeelllaaaccciiiooonnnaaadddooosss ààà aaatttuuuaaaçççãããooo dddooosss

aaauuudddiiitttooorrreeesss iiinnndddeeepppeeennndddeeennnttteeesss nnnooo âââmmmbbbiiitttooo dddooo mmmeeerrrcccaaadddooo dddeee vvvaaalllooorrreeesss mmmooobbbiiillliiiááárrriiiooosss bbbrrraaasssiiillleeeiiirrrooosss... SSSooobbbrrreee ooo ttteeemmmaaa,,, ooo iiittteeemmm

22 ddoo rreeffeerriiddoo ooffíícciioo iinnssttrruuii ccoomm ccllaarreezzaa ssoollaarr,, oo qquuee jjuussttiiffiiccaa aa lloonnggaa ttrraannssccrriiççããoo qquuee sseegguuee::

22.. AAttuuaalliizzaaççããoo CCaaddaassttrraall ((IInnssttrruuççããoo CCVVMM nn..ºº 551100//1111))

IInnddeeppeennddeenntteemmeennttee ddaa aapprreesseennttaaççããoo ddaass iinnffoorrmmaaççõõeess ppeerriióóddiiccaass

rrreeeqqquuueeerrriiidddaaasss pppeeelllaaa IIInnnssstttrrruuuçççãããooo CCCVVVMMM nnn...ººº 333000888///999999,,, ééé nnneeeccceeessssssááárrriiiooo,,, tttaaammmbbbééémmm,,, qqquuueee ooosss

aaauuudddiiitttooorrreeesss iiinnndddeeepppeeennndddeeennnttteeesss mmmaaannnttteeennnhhhaaammm ooo cccaaadddaaassstttrrrooo aaatttuuuaaallliiizzzaaadddooo,,, ooobbbssseeerrrvvvaaadddooo ooo ppprrraaazzzooo

ddee aattéé 0077 ((sseettee)) ddiiaass ddoo ffaattoo qquuee ddeeuu ccaauussaa àà aalltteerraaççããoo.. PPaarraa ttaannttoo,, éé nneecceessssáárriioo

qqquuueee ooosss aaauuudddiiitttooorrreeesss iiinnndddeeepppeeennndddeeennnttteeesss aaaccceeesssssseeemmm ssseeeuuusss dddaaadddooosss cccaaadddaaassstttrrraaaiiisss nnnaaa pppááágggiiinnnaaa dddaaa

CCVVMM,, pprroocceeddeennddoo àà ccoommppeetteennttee aattuuaalliizzaaççããoo.. AAlléémm ddaa aattuuaalliizzaaççããoo rreeqquueerriiddaa,,

aaannnuuuaaalllmmmeeennnttteee (((eeennntttrrreee ooosss dddiiiaaasss 111ººº eee 333111 dddeee mmmaaaiiiooo))),,, cccaaabbbeee aaaooo AAAuuudddiiitttooorrr IIInnndddeeepppeeennndddeeennnttteee

ccoonnffiirrmmaarr qquuee sseeuuss ddaaddooss ccaaddaassttrraaiiss ccoonnttiinnuuaamm vváálliiddooss,, ccoomm aa eemmiissssããoo ddaa

DDDeeeccclllaaarrraaaçççãããooo EEEllleeetttrrrôôônnniiicccaaa dddeee CCCooonnnfffooorrrmmmiiidddaaadddeee,,, iiinnnssstttiiitttuuuííídddaaa pppeeelllaaa IIInnnssstttrrruuuçççãããooo CCCVVVMMM nnn...ººº

555111000///111111... AAA DDDeeeccclllaaarrraaaçççãããooo EEEllleeetttrrrôôônnniiicccaaa dddeee CCCooonnnfffooorrrmmmiiidddaaadddeee dddeeevvveee ssseeerrr eeemmmiiitttiiidddaaa pppeeelllooo

aaaccceeessssssooo ààà ooopppçççãããooo “““AAATTTUUUAAALLLIIIZZZAAAÇÇÇÃÃÃOOO CCCAAADDDAAASSSTTTRRRAAALLL”””,,, eeemmm ssseguida

“““DDDEEECCCLLLAAARRRAAAÇÇÇÃÃÃOOO EEELLLEEETTTRRRÔÔÔNNNIIICCCAAA DDDEEE CCCOOONNNFFFOOORRRMMMIIIDDDAAADDDEEE”””,,, nnnaaa pppááágggiiinnnaaa dddaaa

CCCVVVMMM... ÉÉÉ iiimmmpppooorrrtttaaannnttteee fffrrriiisssaaarrr qqquuueee,,, mmmeeesssmmmooo nnnooosss cccaaasssooosss eeemmm qqquuueee nnnãããooo eeexxxiiissstttaaammm

aaalllttteeerrraaaçççõõõeeesss aaa ssseeerrreeemmm rrreeeaaallliiizzzaaadddaaasss,,, aaa DDDeeeccclllaaarrraaaçççãããooo EEEllleeetttrrrôôônnniiicccaaa dddeee CCCooonnnfffooorrrmmmiiidddaaadddeee

ddeevveerráá sseerr eemmiittiiddaa..

OO ddeessccuummpprriimmeennttoo ddoo ddiissppoossttoo nnoo aarrtt.. 11ºº ssuujjeeiittaa oo ppaarrttiicciippaannttee àà mmuullttaa

cccooommmiiinnnaaatttóóórrriiiaaa dddiiiááárrriiiaaa dddeee RRR$$$ 222000000,,,000000,,, qqquuuaaannndddooo ooo pppaaarrrtttiiiccciiipppaaannnttteee fffooorrr pppeeessssssoooaaa jjjuuurrrííídddiiicccaaa;;;

eee RRR$$$ 111000000,,,000000,,, qqquuuaaannndddooo ooo pppaaarrrtttiiiccciiipppaaannnttteee fffooorrr pppeeessssssoooaaa nnnaaatttuuurrraaalll. (grifo nosso).

4. PPPooorrr cccooonnnssseeeggguuuiiinnnttteee,,, aaapppeeesssaaarrr dddeee aaaqqquuueeellleeesss nnnúúúmmmeeerrrooosss dddeee ppprrroootttooocccooolllooo dddeeemmmooonnnssstttrrraaarrreeemmm qqquuueee a Recorrente

rreeaalliizzoouu ooppeerraaççõõeess ddee aalltteerraaççããoo ddoo ccaaddaassttrroo ddoo ppaarrttiicciippaannttee nnoo ddiiaa 2222//0055//22001155, convém destacar que a

multa cominatória diária a ela aaapppllliiicccaaadddaaa ttteeevvveee cccooommmooo fffuuunnndddaaammmeeennntttooo aaa nnnãããooo eeennntttrrreeegggaaa dddaaa DDDeeeccclllaaarrraaaçççãããooo EEEllleeetttrrrôôônnniiicccaaa

de Conformidade de 2014.. EE ccoommoo jjáá ssee eessccllaarreecceeuu,, eessttaa ddeeccllaarraaççããoo nnããoo ssee ccoonnffuunnddee ccoomm aa oobbrriiggaaççããoo

dddeee eeefffeeetttuuuaaarrr aaasss aaatttuuuaaallliiizzzaaaçççõõõeeesss cccaaadddaaassstttrrraaaiiisss qqquuuaaannndddooo eeessstttaaasss ssseeejjjaaammm nnneeeccceeessssssááárrriiiaaasss,,, eee,,, aaassssssiiimmm ssseeennndddooo,,, aaaiiinnndddaaa qqquuueee ooosss

ppprrroootttooocccooolllooosss mmmeeennnccciiiooonnnaaadddooosss pppeeelllaaa RRReeecccooorrrrrreeennnttteee dddeeemmmooonnnssstttrrreeemmm qqquuueee aaa mmmeeesssmmmaaa eeefffeeetttuuuooouuu uuummmaaa aaatttuuuaaallliiizzzaaaçççãããooo cccaaadddaaassstttrrraaalll

em 2015,,, eeellleeesss nnnãããooo cccooommmppprrrooovvvaaammm ooo cccuuummmppprrriiimmmeeennntttooo dddooo dddeeevvveeerrr dddeee eeennntttrrreeegggaaa///eeennnvvviiiooo dddaaa DDDeeeccclllaaarrraaaçççãããooo EEEllleeetttrrrôôônnniiicccaaa dddeee

CCCooonnnfffooorrrmmmiiidddaaadddeee dddeee 222000111444,,, cccuuujjjooo dddeeessscccuuummmppprrriiimmmeeennntttooo fffuuunnndddaaammmeeennntttaaa aaa dddeeeccciiisssãããooo dddeee aaapppllliiicccaaaçççãããooo dddeee mmmuuullltttaaa ooorrraaa aaatttaaacccaaadddaaa...

5. ÉÉÉ iiimmmpppooorrrtttaaannnttteee aaaiiinnndddaaa rrreeeaaafffiiirrrmmmaaarrr qqquuueee aaa DDDeeeccclllaaarrraaaçççãããooo EEEllleeetttrrrôôônnniiicccaaa dddeee CCCooonnnfffooorrrmmmiiidddaaadddeee dddeee 222000111444 dddeeevvveeerrriiiaaa ttteeerrr

ssiiddoo eeffeettuuaaddaa aattéé oo ddiiaa 3311//0055//22001144.. E uma vez que a Recorrente não efetuou aa rreeffeerriiddaa ccoonnffiirrmmaaççããoo aattéé

11/12/2014, afigura-se adequada a aplicação da multa cominatórriiaa ddiiáárriiaa pprreevviissttaa nnoo iinncciissoo II ddoo aarrtt.. 55ºº

da Instrução CVM nº 510/2011.

6. Destaca-se, ainda, que a RRReeecccooorrrrrreeennnttteee,,, eeemmm ooobbbeeedddiiiêêênnnccciiiaaa aaaooo pppooosssiiitttiiivvvaaadddooo nnnooo aaarrrttt... 333ººº dddaaa IIInnnssstttrrruuuçççãããooo CCCVVVMMM

nº 452/07, foi alertada por esta AAuuttaarrqquuiiaa ssoobbrree oo ddeessccuummpprriimmeennttoo ddaa rreeffeerriiddaa oobbrriiggaaççãão acessória, bem

ccoommoo ssoobbrree aa iinncciiddêênncciiaa ddaa mmuullttaa rreessppeeccttiivvaa.. DDee ffaattoo,, em 02/06/2014,, ffooii eennccaammiinnhhaaddaa mmeennssaaggeemm para

o eennddeerreeççoo eelleettrrôônniiccoo ddoo cciittaaddoo AAuuddiittoorr IInnddeeppeennddeennttee,, ““auditoria@ccf-aasssseessssoorriiaa..ccoomm..bbrr” (fl. 02 do

ppprrroooccceeessssssooo))),,, cccooonnnfffooorrrmmmeee cccooonnnssstttaaa dddeee sssuuuaaa FFFiiiccchhhaaa dddeee CCCaaadddaaassstttrrrooo dddeee PPPaaarrrtttiiiccciiipppaaannnttteeesss eee cccuuujjjaaa aaatttuuuaaallliiizzzaaaçççãããooo ééé tttaaammmbbbééémmm dddeee

sssuuuaaa rrreeessspppooonnnsssaaabbbiiillliiidddaaadddeee (((nnnooosss ttteeerrrmmmooosss dddooo iiinnnccciiisssooo III dddooo aaarrrttt... 111ººº dddaaa IIInnnssstttrrruuuçççãããooo CCCVVVMMM NNNººº 555111000///222000111111))),,, nnnooo qqquuuaaalll ssseee

iinnffoorrmmoouu qquuee aattéé aaqquueellee mmoommeennttoo ((rreeffeerriinnddoo-se ao dia 2 ddee jjuunnhhoo ddee 22001144)) nnããoo ccoonnssttaavvaamm ddee ““nnoossssooss””

cccooonnntttrrrooollleeesss (((ooouuu ssseeejjjaaa,,, dddooosss cccooonnntttrrrooollleeesss dddaaa AAAuuutttaaarrrqqquuuiiiaaa))) aaa DDDeeeccclllaaarrraaaçççãããooo AAAnnnuuuaaalll dddeee CCCooonnnfffooorrrmmmiiidddaaadddeee dddeee 222000111444 pppooorrr eeelllaaa

ddeevviiddaa ((iinncciissoo II ddoo aarrtt.. 1111 ddaa IInnssttrruuççããoo CCVVMM NNºº 445522//22000077))..

7. Do exposto, nnããoo ssee mmoossttrraa ppoossssíívveell,, nnooss vviiggeenntteess tteerrmmooss ddaa IInnssttrruuççããoo CCVVMM NNºº 445522//22000077,, o

aaccoollhhiimmeennttoo ddoo rreeccuurrssoo iinntteerrppoossttoo pela AAUUDDIIFFRRAANN AAUUDDIITTOORREESS IINNDDEEPPEENNDDEENNTTEESS SS//SS, em razão

ddoo qquuee ssee oo eennccaammiinnhhaa àà ccoonnssiiddeerraaççããoo ssuuppeerriioorr..

Original assinado por

PPAAUULLOO RRIICCAARRDDOO SSIILLVVAA DDEE MMOORRAAEESS

Analista

De acordo,

À consideração do SNC.

Original assinado por

MMAADDSSOONN DDEE GGUUSSMMÃÃOO VVAASSCCOONNCCEELLOOSS

Gerente de Normas de Auditoria

De acordo,

Original assinado por

JOSÉ CARLOS BEZERRA DA SILVA

SSuuppeerriinntteennddeennttee ddee NNoorrmmaass CCoonnttáábbeeiiss ee ddee AAuuddiittoorriiaa