Recurso Voluntário — Acórdão nº 383/2017

Boletim de Serviço Eletrônico em

18/09/2017

MINISTÉRIO DA FAZENDA

CONSELHO DE RECURSOS DO SISTEMA FINANCEIRO NACIONAL

405ª Sessão

Processo 10372.100156/2017-71

Processo na primeira instância BACEN 1601620757

RECURSO VOLUNTÁRIO

RECORRENTE:QUEIROZ GALVÃO ALIMENTOS S.A.

RECORRIDO: BANCO CENTRAL DO BRASIL

RELATOR: ALEXANDRE HENRIQUE GRAZIANO

EMENTA: RECURSO VOLUNTÁRIO. Declaração de bens e valores no exterior realizada com

atraso. Infração caracterizada. Negado provimento ao recurso.

ACÓRDÃO CRSFN 383/2017

Vistos, relatados e discutidos os presentes autos, os membros do Conselho de Recursos do Sistema Financeiro

Nacional decidem, por unanimidade, com base no voto do Relator, conhecer do recurso de QUEIROZ

GALVÃO ALIMENTOS S.A. e negar-lhe provimento, mantendo a penalidade de multa no valor de

R$12.500,00 (doze mil e quinhentos reais) pelo fornecimento intempestivo de informações ao Banco Central do

Brasil sobre bens e valores que possuía fora do território nacional na data base de 31 de dezembro de 2015.

Participaram do julgamento os Conselheiros Carlos Portugal Gouvêa, Adriana Cristina Dullius, Francisco

Papellás Filho, Sérgio Cipriano dos Santos, Alexandre Henrique Graziano, Antonio Augusto de Sá Freire Filho,

Otto Eduardo Fonseca de Albuquerque Lobo e Ana Maria Melo Netto Oliveira. Ausente, justificadamente, o

Conselheiro Flávio Maia Fernandes dos Santos. Presente o Senhor Representante da Procuradoria-Geral da

Fazenda Nacional Dr. Virgílio Porto Linhares Teixeira, que registrou não ter havido requisição de parecer escrito

na forma do art. 15 do Regimento Interno do CRSFN.

Brasília, 22 de agosto de 2017.

Documento assinado eletronicamente por Ana Maria Melo Netto Oliveira,

Presidente, em 31/08/2017, às 20:00, conforme horário oficial de Brasília,

com fundamento no art. 6º, § 1º, do Decreto nº 8.539, de 8 de outubro de

2015.

A autenticidade deste documento pode ser conferida no site

http://sei.fazenda.gov.br/sei/controlador_externo.php?

acao=documento_conferir&id_orgao_acesso_externo=0, informando o

código verificador 0064081 e o código CRC B2A6BF6C.

CRSFN - Acórdão Inteiro Teor CRSFN-SE-PÓS-JULGAMENTO 0080340 SEI 10372.100156/2017-71 / pg. 1

Boletim de Serviço Eletrônico em

07/08/2017

MINISTÉRIO DA FAZENDA

CONSELHO DE RECURSOS DO SISTEMA FINANCEIRO NACIONAL

Processo 10372.100156/2017-71

Processo na primeira instância BACEN 1601620757

RECURSO VOLUNTÁRIO

RECORRENTE: QUEIROZ GALVÃO ALIMENTOS S.A.

RECORRIDO: BANCO CENTRAL DO BRASIL

RELATOR: ALEXANDRE HENRIQUE GRAZIANO

RELATÓRIO

I. Objeto

O presente processo administrativo foi instaurado pelo Banco Central em razão do fornecimento

intempestivo de informações sobre bens e valores que a ora Recorrente possuía fora do país na

data-base de 31.12.2015. A defendente enviou a declaração em 09.05.2016, quando o prazo

limite para entrega era 05.04.2016. O atraso no envio da declaração constitui infração ao art. 1º do

Decreto-lei nº 1.060/1969[i] e ao art. 1º da Medida Provisória 2.224/2001[ii] c/c os arts. 1º e 2º,

caput, da Resolução 3.854/2010[iii] e com o art. 1º da Circular nº 3.574/2012[iv], e sujeita o infrator

à multa prevista no art. 1º da Medida Provisória 2.224/2001 c/c o art. 8º, inciso I, da Resolução nº

3.854 de 2010.

II. Defesa

Intimada sobre a instauração do processo administrativo, a empresa apresentou defesa alegando

que a declaração, embora com atraso, havia sido apresentada, sem ter causado prejuízo ao

erário. A multa deveria ser compatível com a infração, considerando ainda o atraso de apenas

trinta e quatro dias no envio da declaração. Ressaltou que a Lei 13.254/2016, que trata da

repatriação de recursos, anistiou o pagamento de multa nos casos ali tratados, o que deveria ser

aplicado por analogia aos casos de intempestividade na declaração.

III. Decisão

Em decisão proferida em 31.03.2017, o Banco Central entendeu que a ausência de prejuízo não

afasta a irregularidade, que é de mera conduta. A proporcionalidade requerida na defesa seria

critério a ser analisado na fixação da pena, conforme disposto na própria Resolução 3.854/2010.

Quanto à anistia prevista na Lei 13.254/2016, esclareceu o Banco Central em sua decisão que ela

teria aplicação apenas aos casos em que o possuidor de recursos no exterior recolhesse os

tributos incidentes sobre tais valores, situação diferente da tratada nos autos.

CRSFN - Acórdão Inteiro Teor CRSFN-SE-PÓS-JULGAMENTO 0080340 SEI 10372.100156/2017-71 / pg. 2

No mérito, constatou que a defendente em 09.05.2016 informou que na data-base de 31.12.2015

possuía capitais no exterior no valor de US$ 188.572,66 e €1.367.807,00, equivalentes a R$

6.546.943,08, considerando a cotação do dólar e do euro em 31.12.2015. A declaração,

entretanto, deveria ter sido enviada até 05.04.2016. Com isso a infração estaria caracterizada.

A multa para essa infração seria de 10% do valor previsto no art. 1º da Medida Provisória

2.224/2001, equivalente a R$ 25.000,00, ou 1% do valor declarado, correspondente a R$

65.469,43, o que fosse menor. Por outro lado, a lei permitiria a redução da multa em função do

número de dias em atraso. Tendo em vista que a declaração havia sido apresentada com atraso

de trinta e quatro dias, o valor da multa deveria corresponder a 50% do menor valor, resultando em

R$ 12.500,00, conforme previsto no inciso I[v] e no §1º, inciso II[vi], ambos do art. 8º da Resolução

3.854 de 2010.

IV. Recurso

Intimada da decisão em 26.05.2017, a empresa apresentou recurso em 31.05.2017, alegando

ausência de prejuízo pelo atraso de trinta e quatro dias no envio da declaração e a anistia da multa

por analogia à lei 13.254/2016, que trata da repatriação de recursos.

Com a interposição do recurso, vieram os autos a este Conselho.

É o relatório.

Alexandre Henrique Graziano – Conselheiro Relator

[i] Art. 1º Sem prejuízo das obrigações previstas na legislação do imposto de renda, as pessoas

físicas ou jurídicas ficam obrigadas, na forma, limites e condições estabelecidas pelo Conselho

Monetário Nacional, a declarar ao Banco Central do Brasil, os bens e valores que possuírem no

exterior, podendo ser exigida a justificação dos recursos empregados na sua aquisição.

[ii] Art. 1o O não-fornecimento de informações regulamentares exigidas pelo Banco Central do

Brasil relativas a capitais brasileiros no exterior, bem como a prestação de informações falsas,

incompletas, incorretas ou fora dos prazos e das condições previstas na regulamentação em vigor

constituem infrações sujeitas à multa de até R$ 250.000,00 (duzentos e cinquenta mil reais).

[iii] Art. 1º As pessoas físicas ou jurídicas residentes, domiciliadas ou com sede no País, assim

conceituadas na legislação tributária, devem prestar ao Banco Central do Brasil, na forma, limites

e condições estabelecidos nesta Resolução, declaração de bens e valores que possuírem fora do

território nacional.

Parágrafo único. A divulgação dos dados relativos às declarações prestadas na forma do caput

deste artigo dar-se-á de maneira a não identificar situações individuais.

Art. 2º A declaração de que trata o art. 1º, inclusive suas retificações, deve ser prestada

anualmente, por meio eletrônico, na data-base de 31 de dezembro de cada ano, quando os bens

e valores do declarante no exterior totalizarem, nessa data, quantia igual ou superior a

US$100.000,00 (cem mil dólares dos Estados Unidos da América), ou seu equivalente em outras

moedas.

[iv] Art. 1º As declarações de bens e valores de que tratam o caput e o § 1º do art. 2º da Resolução

nº 3.854, de 27 de maio de 2010, deverão ser prestadas ao Banco Central do Brasil, por meio do

formulário de declaração de Capitais Brasileiros no Exterior (CBE), disponível no sítio do Banco

Central do Brasil na internet, no endereço http://www.bcb.gov.br, nos seguintes períodos:

I - a declaração anual referente à data-base de 31 de dezembro de 2011, no período

compreendido entre as 9 horas de 6 de fevereiro de 2012 e as 20 horas de 5 de abril de 2012;

II - a declaração trimestral referente à data-base de 31 de março de 2012, no período

CRSFN - Acórdão Inteiro Teor CRSFN-SE-PÓS-JULGAMENTO 0080340 SEI 10372.100156/2017-71 / pg. 3

compreendido entre as 9 horas de 30 de abril de 2012 e as 20 horas de 6 de junho de 2012;

III - a declaração trimestral referente à data-base de 30 de junho de 2012, no período

compreendido entre as 9 horas de 30 de julho de 2012 e as 20 horas de 6 de setembro de 2012;

IV - a declaração trimestral referente à data-base de 30 de setembro de 2012, no período

compreendido entre as 9 horas de 29 de outubro de 2012 e as 20 horas de 7 de dezembro de

2012.

[v] Art. 8º O descumprimento das normas referentes à declaração de que trata esta Resolução

sujeita os responsáveis a multas, aplicadas pelo Banco Central do Brasil, de acordo com os

percentuais abaixo fixados, em razão das seguintes ocorrências:

I - prestação de declaração fora do prazo: 10% (dez por cento) do valor previsto no art. 1º da

Medida Provisória nº 2.224, de 2001, ou 1% (um por cento) do valor sujeito a declaração, o que for

menor;

[vi] § 1º A multa a que se refere o inciso I deste artigo será reduzida nas seguintes situações:

(...)

II - atraso de 31 a 60 dias na prestação da declaração, hipótese em que corresponderá a 50%

(cinquenta por cento) do valor previsto;

Documento assinado eletronicamente por Alexandre Henrique Graziano,

Conselheiro Relator, em 05/08/2017, às 22:54, conforme horário oficial de

Brasília, com fundamento no art. 6º, § 1º, do Decreto nº 8.539, de 8 de

outubro de 2015.

A autenticidade deste documento pode ser conferida no site

http://sei.fazenda.gov.br/sei/controlador_externo.php?

acao=documento_conferir&id_orgao_acesso_externo=0, informando o

código verificador 0049910 e o código CRC 147BA952.

MINISTÉRIO DA FAZENDA

CONSELHO DE RECURSOS DO SISTEMA FINANCEIRO NACIONAL

Processo 10372.100156/2017-71

Processo na primeira instância BACEN 1601620757

RECURSO VOLUNTÁRIO

RECORRENTE:QUEIROZ GALVÃO ALIMENTOS S.A.

RECORRIDO: BANCO CENTRAL DO BRASIL

RELATOR: ALEXANDRE HENRIQUE GRAZIANO

CRSFN - Acórdão Inteiro Teor CRSFN-SE-PÓS-JULGAMENTO 0080340 SEI 10372.100156/2017-71 / pg. 4

EMENTA: RECURSO VOLUNTÁRIO. Declaração de bens e valores no exterior realizada com

atraso. Infração caracterizada. Negado provimento ao recurso.

VOTO DO RELATOR

O recurso voluntário é tempestivo e nele estão presentes todos os requisitos e condições

recursais, razão pela qual deve ser conhecido e apreciado.

No mérito, contudo, não merece provimento. Houve, de fato, o atraso indicado pelo Banco Central.

Os argumentos trazidos pelo Recorrente não afastam a irregularidade, aplicando-se a este caso a

Súmula 1 deste Conselho de Recursos do Sistema Financeiro Nacional: “A irregularidade de

declaração intempestiva de bens e capitais no exterior, ao Banco Central do Brasil, não é

descaracterizada pela boa-fé do declarante, pelo desconhecimento da legislação à época dos

fatos, pela ausência de prejuízo à administração ou a terceiros, ou pela declaração do ativo à

autoridade fiscal”.

O argumento de que não deveria ser aplicada a pena de multa por analogia às disposições da Lei

13.254 de 2016 não merece acolhida. A mencionada lei é dirigida àqueles que mantiveram

recursos não declarados no exterior ou declarados de forma incorreta quanto a dados essenciais

e que, nos termos da lei, façam a declaração ou retificação voluntária mediante o pagamento do

tributo e multa ali estabelecidos, em percentual mais elevado do que aquele utilizado no cálculo da

multa aplicada ao Recorrente. Dessa forma, não apenas não se trata de situação equiparada a do

Recorrente, como também não dá a seus destinatários tratamento mais benéfico.

Diante do exposto, CONHEÇO do recurso voluntário interposto, mas a ele NEGO PROVIMENTO

para manter na íntegra a decisão proferida pelo Banco Central.

É o voto.

Alexandre Henrique Graziano – Conselheiro Relator

Documento assinado eletronicamente por Alexandre Henrique Graziano,

Conselheiro Relator, em 29/08/2017, às 19:19, conforme horário oficial de

Brasília, com fundamento no art. 6º, § 1º, do Decreto nº 8.539, de 8 de

outubro de 2015.

A autenticidade deste documento pode ser conferida no site

http://sei.fazenda.gov.br/sei/controlador_externo.php?

acao=documento_conferir&id_orgao_acesso_externo=0, informando o

código verificador 0049911 e o código CRC EE0317CC.

Documento assinado eletronicamente por Fabiano Costa Coelho,

Secretário-Executivo, em 15/09/2017, às 13:46, conforme horário oficial

de Brasília, com fundamento no art. 6º, § 1º, do Decreto nº 8.539, de 8 de

outubro de 2015.

A autenticidade deste documento pode ser conferida no site

http://sei.fazenda.gov.br/sei/controlador_externo.php?

acao=documento_conferir&id_orgao_acesso_externo=0, informando o

código verificador 0080340 e o código CRC D879EEE7.

CRSFN - Acórdão Inteiro Teor CRSFN-SE-PÓS-JULGAMENTO 0080340 SEI 10372.100156/2017-71 / pg. 5