Termo de compromisso

APRECIAÇÃO DE PROPOSTA DE TERMO DE COMPROMISSO – PAS SEI 19957.011609/2017-90

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tion Locked="false" SemiHidden="true" UnhideWhenUsed="true" Name="Note Heading" /> <w:LsdException Locked="false" SemiHidden="true" UnhideWhenUsed="true" Name="Body Text 2" /> <w:LsdException Locked="false" SemiHidden="true" UnhideWhenUsed="true" Name="Body Text 3" /> <w:LsdException Locked="false" SemiHidden="true" UnhideWhenUsed="true" Name="Body Text Indent 2" /> <w:LsdException Locked="false" SemiHidden="true" UnhideWhenUsed="true" Name="Body Text Indent 3" /> <w:LsdException Locked="false" SemiHidden="true" UnhideWhenUsed="true" Name="Block Text" /> <w:LsdException Locked="false" SemiHidden="true" UnhideWhenUsed="true" Name="Hyperlink" /> <w:LsdException Locked="false" SemiHidden="true" UnhideWhenUsed="true" Name="FollowedHyperlink" /> <w:LsdException Locked="false" Priority="22" QFormat="true" Name="Strong" /> <w:LsdException Locked="false" Priority="20" QFormat="true" Name="Emphasis" /> <w:LsdException Locked="false" SemiHidden="true" UnhideWhenUsed="true" Name="Document Map" /> <w:LsdException Locked="false" SemiHidden="true" UnhideWhenUsed="true" Name="Plain Text" /> <w:LsdException Locked="false" SemiHidden="true" UnhideWhenUsed="true" Name="E-mail Signature" /> <w:LsdException Locked="false" SemiHidden="true" UnhideWhenUsed="true" Name="HTML Top of Form" /> <w:LsdException Locked="false" SemiHidden="true" UnhideWhenUsed="true" Name="HTML Bottom of Form" /> <w:LsdException Locked="false" SemiHidden="true" UnhideWhenUsed="true" Name="Normal (Web)" /> <w:LsdException Locked="false" SemiHidden="true" UnhideWhenUsed="true" Name="HTML Acronym" /> <w:LsdException Locked="false" SemiHidden="true" UnhideWhenUsed="true" Name="HTML Address" /> <w:LsdException Locked="false" SemiHidden="true" UnhideWhenUsed="true" Name="HTML Cite" /> <w:LsdException Locked="false" SemiHidden="true" UnhideWhenUsed="true" Name="HTML Code" /> <w:LsdException Locked="false" SemiHidden="true" UnhideWhenUsed="true" Name="HTML Definition" /> <w:LsdException Locked="false" SemiHidden="true" UnhideWhenUsed="true" Name="HTML Keyboard" /> <w:LsdException Locked="false" SemiHidden="true" UnhideWhenUsed="true" Name="HTML Preformatted" /> <w:LsdException Locked="false" SemiHidden="true" UnhideWhenUsed="true" Name="HTML Sample" /> <w:LsdException Locked="false" SemiHidden="true" UnhideWhenUsed="true" Name="HTML Typewriter" /> <w:LsdException Locked="false" SemiHidden="true" UnhideWhenUsed="true" Name="HTML Variable" /> <w:LsdException Locked="false" SemiHidden="true" UnhideWhenUsed="true" Name="Normal Table" /> <w:LsdException Locked="false" SemiHidden="true" UnhideWhenUsed="true" Name="annotation subject" /> <w:LsdException Locked="false" SemiHidden="true" UnhideWhenUsed="true" Name="No List" /> <w:LsdException Locked="false" SemiHidden="true" UnhideWhenUsed="true" Name="Outline List 1" /> <w:LsdException Locked="false" SemiHidden="true" UnhideWhenUsed="true" Name="Outline List 2" /> <w:LsdException Locked="false" SemiHidden="true" UnhideWhenUsed="true" Name="Outline List 3" />

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APRECIAÇÃO DE PROPOSTA DE TERMO DE COMPROMISSO – PAS SEI 19957.011609/2017-90

Trata-se de proposta de Termo de Compromisso apresentada por José Domingos do Prado (“Proponente”), ex sócio e ex responsável técnico da Deloitte Touche Tohmatsu Auditores Independentes (“Deloitte”), no âmbito do Processo Administrativo Sancionador instaurado pela Superintendência de Normas Contábeis e de Auditoria – SNC. A SNC propôs a responsabilização do Proponente, na qualidade de sócio e responsável técnico da Deloitte, por descumprimento do disposto no art. 20 da Instrução CVM nº 308/99, por não ter observado as disposições contidas nos itens 11, 15, 17, A18, A20 e A21 da NBC TA 200; nos itens 14, 15, 16 e A21 da NBC TA 230; nos itens 26, 30 e A37 da NBC TA 240; no item 21 da NBC TA 330; no item 6 da NBC TA 500; nos itens 11, 12, 13 e 17 da NBC TA 700; e nos itens 6 e 7 da NBC TA 705. Após intimado, o Proponente apresentou defesa e proposta de celebração de Termo de Compromisso em que se dispunha a pagar à CVM o valor de R$ 100.000,00 (cem mil reais).

Instada a manifestar-se acerca dos aspectos legais da referida proposta, a Procuradoria Federal Especializada junto à CVM – PFE/CVM concluiu pela inexistência de óbice jurídico à celebração do acordo, tendo salientado, no entanto, que "as acusações têm por objeto trabalhos de auditoria relacionados aos exercícios sociais findos em 31.12.2013 e 31.12.2014, motivo pelo qual a aplicabilidade do requisito "corrigir as irregularidades apuradas" [....] deve ser avaliada à luz da utilidade e possibilidade de correção das falhas detectadas, o que poderá ser melhor avaliado pela área responsável pela acusação, no âmbito do CTC [....]" . O Comitê de Termo de Compromisso ("CTC" ou "Comitê"), consoante faculta o §4º, do art. 8º da Deliberação CVM nº 390/01, decidiu negociar as condições da proposta de Termo de Compromisso apresentada.

Assim, em 17.07.18, o Comitê deliberou que, além do montante pecuniário de R$ 100.000,00 (cem mil reais), o Proponente deveria deixar de exercer, pelo prazo de 2 (dois) anos, a contar de 10 (dez) dias da publicação do Termo de Compromisso no sítio eletrônico da CVM, a função/cargo de responsável técnico de qualquer sociedade de auditoria, em auditorias de companhias abertas e demais entidades integrantes do mercado de valores mobiliários, período de tempo no qual estaria impedido de adotar quaisquer atos que, direta ou indiretamente, fossem inerentes à função/cargo de responsável técnico (por exemplo, emitir ou assinar relatórios de auditoria relacionados a entidades no âmbito do mercado de valores mobiliários, submetidos à regulação e fiscalização da CVM). Em reunião solicitada junto ao Comitê, os representantes legais do Proponente apresentaram considerações gerais sobre o caso, bem como duas sugestões de proposta de Termo de Compromisso, obrigando-se a: (i) pagar à CVM o montante de R$ 200.000,00 (duzentos mil reais); ou (ii) pagar à CVM o montante de R$ 150.000,00 (cento e cinquenta mil reais) e deixar de exercer, pelo prazo de 1 (um) ano, a contar de 10 (dez) dias da publicação do Termo de Compromisso no sítio eletrônico da CVM, a função/cargo de responsável técnico de qualquer sociedade de auditoria, em auditorias de companhias abertas e demais entidades integrantes do mercado de valores mobiliários.

Em nova deliberação, o CTC decidiu retificar a contraproposta apresentada, nos seguintes termos: (i) assunção de obrigação pecuniária à CVM no valor de R$ 200.000,00 (duzentos mil reais); e (ii) deixar de exercer, pelo prazo de 1 (um) ano, a contar de 10 (dez) dias da publicação do Termo de Compromisso no sítio eletrônico da CVM, a função/cargo de responsável técnico de qualquer sociedade de auditoria, em auditorias de companhias abertas e demais entidades integrantes do mercado de valores mobiliários, período de tempo no qual o Proponente estaria impedido de adotar quaisquer atos que, direta ou indiretamente, sejam inerentes à função/cargo de responsável técnico. Tempestivamente, o Proponente manifestou sua concordância com a nova contraproposta apresentada pelo CTC. Assim, o Comitê entendeu que a aceitação da proposta seria conveniente e oportuna, já que, após negociação dos seus termos, seria tida como suficiente para desestimular a prática de atitudes semelhantes, em atendimento à finalidade preventiva do Termo de Compromisso. O Colegiado, ao iniciar a discussão sobre a proposta na reunião de 18.12.18 , decidiu determinar o retorno do processo ao Comitê, nos termos do parágrafo único do art. 9º da Deliberação CVM n° 390/01, para inclusão de eventuais novos elementos instrutórios.

O CTC, ao reanalisar o caso em 26.02.19, e considerando o contexto da discussão e da deliberação do Colegiado ocorridas na reunião de 18.12.18 , em especial no que diz respeito à gravidade, em tese, do caso concreto, decidiu sugerir ao Proponente a modificação da proposta, com incremento, especificamente, no período de afastamento inicialmente pretendido, conforme abaixo: (i) pagar à CVM o montante de R$ 200.000,00 (duzentos mil reais); e (ii) deixar de exercer, pelo prazo de 3 (três) anos, a contar de 10 (dez) dias da publicação do Termo de Compromisso no sítio eletrônico da CVM, a função/cargo de responsável técnico de qualquer sociedade de auditoria, em auditorias de companhias abertas e demais entidades integrantes do mercado de valores mobiliários, período de tempo no qual estaria impedido de adotar quaisquer atos que, direta ou indiretamente, sejam inerentes à função/cargo de responsável técnico. Em 16.04.19, em nova reunião solicitada junto ao CTC, os representantes do Proponente apresentaram considerações gerais sobre o caso e sugeriram que o termo fosse celebrado conforme proposto originalmente pelo CTC (deliberação de 17.07.18). Nesse sentido, argumentaram que tal proposta seria mais robusta do que a de outros casos envolvendo auditorias, já que na maioria deles a obrigação do acusado pessoa natural teria sido a de afastamento da função/cargo de responsável técnico, sem obrigação pecuniária.

Em resposta, o CTC afirmou que a contraproposta objeto de sua deliberação em 26.02.19 estaria em consonância com o contexto da discussão e da deliberação do Colegiado ocorridas em 18.12.18 , em especial no que diz respeito à gravidade, em tese, do caso concreto, não havendo, na visão do Comitê, elementos que justificassem alteração do seu posicionamento. Posteriormente, por meio de documentação encaminhada em 29.04.19, o Proponente manifestou a sua concordância com os termos da nova contraproposta apresentada pelo Comitê. Dessa forma, o Comitê, nos termos do Aditamento ao Parecer do CTC de 28.06.19, recomendou ao Colegiado a aceitação da nova proposta de Termo de Compromisso apresentada pelo Proponente, uma vez que, no seu entendimento, seria conveniente e oportuna, sendo suficiente para desestímulo de práticas semelhantes. Durante a reunião de Colegiado de 09.07.19, a Diretora Flávia Perlingeiro indagou se a documentação de 29.04.19 referida no Aditamento ao Parecer do CTC refletia apenas a concordância do Proponente aos termos da nova proposta apresentada pelo Comitê, ao que foi devidamente esclarecido que, em 29.04.19, o Proponente reiterou a sua proposta apresentada no decorrer da reunião com o CTC realizada em 16.04.19, e, subsidiariamente, no caso de tal proposta não ser acolhida, solicitou a aceitação de proposta nos termos do que foi deliberado pelo CTC em 26.02.19.

O Colegiado, por unanimidade, decidiu aceitar a proposta de termo de compromisso apresentada, acatando as conclusões do parecer do Comitê de Termo de Compromisso, nos termos do Aditamento ao Parecer do CTC de 28.06.19. Na sequência, o Colegiado, determinando que o pagamento será condição do Termo de Compromisso, fixou os seguintes prazos: (i) vinte dias para a assinatura do Termo, contados da comunicação da presente decisão ao Proponente; e (ii) dez dias para (a) o cumprimento das obrigações pecuniárias assumidas, e (b) o início do período de cumprimento da obrigação de não fazer, ambos a contar da publicação do Termo de Compromisso no sítio eletrônico da CVM. A Superintendência Administrativo-Financeira – SAD foi designada como responsável por atestar o cumprimento das obrigações pecuniárias assumidas e a SNC como responsável por atestar o cumprimento das obrigações de não fazer. Por fim, o Colegiado determinou que, uma vez cumpridas as obrigações pactuadas, conforme atestado pela SAD e pela SNC, o Processo seja definitivamente arquivado em relação ao Proponente. Anexos PARECER DO COMITÊ E ADITAMENTO

COMISSÃO DE VALORES MOBILIÁRIOS

PARECER DO COMITÊ DE TERMO DE COMPROMISSO

PROCESSO ADMINISTRATIVO SANCIONADOR CVM Nº 19957.011609/2017-90

SUMÁRIO

PROPONENTE: José Domingos do Prado, ex-sócio e ex-responsável técnico da

Deloitte Touche Tohmatsu Auditores Independentes.

ACUSAÇÕES: por descumprimento do disposto no artigo 20 da Instrução CVM n.º

308/99, por não ter observado as disposições contidas nos itens 11, 15, 17, A18,

A20 e A21 da NBC TA 200, aprovada pela Resolução CFC Nº 1203/09; nos itens 14,

15, 16 e A21 da NBC TA 230, aprovada pela Resolução CFC Nº 1206/09; nos itens

26, 30 e A37 da NBC TA 240, aprovada pela Resolução CFC Nº 1207/09; no item 21

da NBC TA 330, aprovada pela Resolução CFC Nº 1214/09; no item 6 da NBC TA

500, aprovada pela Resolução CFC Nº 1217/09; nos itens 11, 12, 13 e 17 da NBC

TA 700, aprovada pela Resolução CFC Nº 1231/09; nos itens 6 e 7 da NBC TA 705,

aprovada pela Resolução CFC Nº 1232/09.

PROPOSTA:

a) pagar à CVM o montante de R$ 200.000,00 (duzentos mil reais); e

b) deixar de exercer, pelo prazo de 1 (um) ano, a contar de 10 (dez) dias da

publicação do Termo de Compromisso no sítio eletrônico da CVM, a função/cargo

de responsável técnico de qualquer sociedade de auditoria, em auditorias de

companhias abertas e demais entidades integrantes do mercado de valores

mobiliários. Nesse período de tempo, estará impedido de adotar quaisquer atos

que, direta ou indiretamente, sejam inerentes à função/cargo de responsável

técnico, como, por exemplo, emitir ou assinar relatórios de auditoria relacionados

a entidades no âmbito do mercado de valores mobiliários, submetidos à regulação

e fiscalização da CVM.

PARECER DO COMITÊ: ACEITAÇÃO

RELATÓRIO

1. Trata-se de proposta de Termo de Compromisso apresentada por José

Parecer do CTC 133 (0647894) SEI 19957.011609/2017-90 / pg. 1

Domingos do Prado, ex-sócio e ex-responsável técnico da Deloitte Touche

Tohmatsu Auditores Independentes, nos autos do Termo de Acusação instaurado

pela Superintendência de Normas Contábeis e de Auditoria – SNC.

FATOS

2. O termo de acusação originou-se do processo CVM

NUP 19957.007618/2016-03, que foi instaurado após recebimento, em 13.10.2016,

de requerimento de celebração de termo de compromisso emitido pela Deloitte

Touche Tohmatsu Auditores Independentes (“Deloitte”), por meio do qual a

sociedade de auditores confirmou o cometimento de condutas irregulares durante

a supervisão ordinária realizada pelo Public Company Accounting Oversight

Board (PCAOB) relativa aos trabalhos de auditoria independente das

demonstrações financeiras da Gol Linhas Aéreas Inteligentes (“GOL”) referentes

ao exercício de 2010.[1]

3. Dessa forma, ao analisar os fatos, a SNC observou os seguintes pontos que

também poderiam indicar eventuais condutas irregulares do responsável técnico

pela auditoria das demonstrações financeiras da Gol do exercício de 2010, José

Domingos do Prado:

a) no que diz respeito à manutenção de aeronaves, foi detectada deficiência da

companhia quanto à conciliação dos valores às respectivas aeronaves, o que

levaria a um provável ajuste no montante potencial de R$ 52,6 milhões.

b) quanto à receita de venda de passagens aéreas, o sistema de reservas da

Companhia não capturava adequadamente o efetivo embarque de passageiros,

havendo possibilidade de erro nas estimativas da administração. Com base no

novo sistema, que estava em implementação quando da auditoria, encontrou-se

um ajuste de R$ 56,7 milhões;

c) o relatório de auditoria das demonstrações financeiras da Gol de 2010 foi

emitido sem ressalvas relacionadas a estes itens; e

d) profissionais da Deloitte encarregados de interagir com a equipe do PCAOB

alteraram papéis de trabalho referentes a esses assuntos antes de fornecê-los aos

inspetores daquele órgão, omitindo o entendimento firmado à época da emissão

do relatório de auditoria.

4. Ademais, segundo Release emitido pelo PCAOB[2], a conduta irregular de

José Domingos do Prado caracterizou-se, em resumo, pelos seguintes fatos:

a) emissão de relatório de auditoria sem ressalvas sabendo que estes relatórios

falsamente declaravam que a Deloitte conduziu a auditoria conforme as normas

aplicáveis;

b) falhas no zelo profissional, no ceticismo e na obtenção de evidências de

auditoria suficientes sobre manutenção, reconhecimento de receitas e vendas

antecipadas de bilhetes;

c) execução e ordem para que outros profissionais também realizassem

alterações inapropriadas nos papéis de trabalho após seu arquivamento original,

além de falso testemunho prestado à equipe de inspeção e não comparecimento a

testemunhar após a descoberta da fraude;

Parecer do CTC 133 (0647894) SEI 19957.011609/2017-90 / pg. 2

d) falha ao avaliar o montante de R$ 52,6 milhões relativos a depósitos para

manutenção;

e)falha ao não incluir fraude no reconhecimento de receitas como área de risco

significativo, além de não documentar a base para tal conclusão;

f) falta de realização de procedimentos adicionais de auditoria em relação ao

ajuste preliminar não corrigido pela administração, no montante de R$ 38,3

milhões, relativo à venda antecipada de bilhetes;

g) não execução de determinados procedimentos de auditoria planejados quanto

ao risco de reconhecimento de receitas, além de falha na avaliação da severidade

das deficiências apontadas nos testes executados pelos especialistas de tecnologia

da informação quanto ao reconhecimento de receitas, o que poderia impactar a

decisão sobre a confiança nos controles internos; e

h) participação no provimento de documentação ilegítima que indicava que na

auditoria da GOL a equipe havia considerado o item 44 do IAS 8 (CPC 23, na

normatização brasileira) ao concluir que o potencial erro era atribuível a múltiplos

períodos com alocação impraticável.

ANÁLISE DA ÁREA TÉCNICA

5. As evidências trazidas aos autos permitiram à área técnica concluir que os

trabalhos de auditoria adotados pela Deloitte Touche Tohmatsu Auditores

Independentes, sob a supervisão e responsabilidade técnica de José Domingos do

Prado, foram realizados de maneira não aderente aos requisitos mínimos previstos

nas normas profissionais de auditoria independente.

6. O relatório de auditoria foi emitido sem a obtenção de evidência

apropriada e suficiente quanto a possíveis distorções relevantes, em

descumprimento aos itens 11 e 17 da NBC TA 200, e sem o devido ceticismo

profissional, em descumprindo os itens 15, A18, A20 e A21 da mesma NBC TA.

Ademais, sua conduta não atendeu o item 6 da NBC TA 500, que determina a

execução de procedimentos de auditoria que sejam apropriados às circunstâncias

com o objetivo de obter evidência apropriada e suficiente.

7. Com relação ao arquivo final de auditoria, houve descumprimento dos itens

14, 15, 16 e A21 da NBC TA 230, que determinam o arquivamento tempestivo dos

papéis de trabalho, a proibição de descarte ou exclusão de documentação de

auditoria, bem como a exigência de formalização das razões e dos responsáveis

por eventuais e excepcionais alterações de papéis de trabalho quando isso

ocorrer.

8. No que diz respeito à presunção de risco de fraudes no reconhecimento de

receitas, a SNC concluiu pela ocorrência de descumprimento dos requerimentos

dos itens 26, 30 e A37 da NBC TA 240, que determinam o que deve ser observado

pelos auditores quanto à avaliação de que tipos de receita, operações ou

afirmações de receita geram risco de fraudes, assim como determina a aplicação

de procedimentos adicionais em resposta aos riscos de fraude. Também houve

descumprimento ao item 21 da NBC TA 330, que dispõe que, ao determinar que

um risco identificado de distorção relevante é significativo, o auditor deve executar

Parecer do CTC 133 (0647894) SEI 19957.011609/2017-90 / pg. 3

um risco identificado de distorção relevante é significativo, o auditor deve executar

procedimentos substantivos que respondam especificamente a esse risco.

9. Quanto ao relatório de auditoria emitido por José Domingos do Prado, em

nome da Deloitte, houve descumprimento dos itens 11, 12 e 13 da NBC TA 700, já

que o auditor falhou ao concluir sobre a suficiência das evidências obtidas, sobre

as potenciais distorções nas demonstrações contábeis e aspectos qualitativos e

quantitativos das práticas contábeis, sobre razoabilidade das estimativas e a

confiabilidade das informações divulgadas nas demonstrações contábeis da Gol,

assim como não modificou sua opinião, conforme determina o item 17 da NBC TA

700, visto que as demonstrações financeiras auditadas apresentavam distorções

relevantes. Portanto, como o auditor não dispunha de evidência de auditoria

apropriada e suficiente para concluir pela emissão de opinião não modificada, esse

deveria ter seguido os requerimentos dos itens 6 e 7 da NBC TA 705 que

determinam (i) as circunstâncias em que o auditor deve modificar sua opinião e (ii)

os motivos de emissão de relatório com opinião modificada, que era o apropriado

no caso em questão.

RESPONSABILIZAÇÃO

10. Ante o exposto, a SNC propôs a responsabilização da José Domingos do

Prado, ex-sócio e ex-responsável técnico da Deloitte Touche Tohmatsu Auditores

Independentes, por descumprimento do disposto no artigo 20 da Instrução CVM

n.º 308/99[3], por não ter observado as disposições contidas nos itens 11, 15, 17,

A18, A20 e A21 da NBC TA 200[4], aprovada pela Resolução CFC Nº 1203/09; nos

itens 14, 15, 16 e A21 da NBC TA 230[5], aprovada pela Resolução CFC Nº

1206/09; nos itens 26, 30 e A37 da NBC TA 240[6], aprovada pela Resolução CFC

n.º 1207/09; no item 21 da NBC TA 330[7], aprovada pela Resolução CFC n.º

1214/09; no item 6 da NBC TA 500[8], aprovada pela Resolução CFC n.º 1217/09;

nos itens 11, 12, 13 e 17 da NBC TA 700[9], aprovada pela Resolução CFC n.º

1231/09; nos itens 6 e 7 da NBC TA 705[10], aprovada pela Resolução CFC n.º

1232/09.

PROPOSTA DE CELEBRAÇÃO DE TERMO DE COMPROMISSO

11. Após intimado, o acusado apresentou defesa e proposta de celebração de

Termo de Compromisso em que se dispunha a pagar à CVM o valor de R$

100.000,00 (cem mil reais).

MANIFESTAÇÃO DA PROCURADORIA FEDERAL ESPECIALIZADA - PFE

12. Em razão do disposto na Deliberação CVM n.º 390/01 (art. 7º, § 5º), a

Procuradoria Federal Especializada junto à CVM – PFE/CVM apreciou os aspectos

legais da proposta de Termo de Compromisso, tendo concluído pela inexistência

de óbice jurídico à celebração do acordo, porém salientando que “as acusações

têm por objeto trabalhos de auditoria relacionados aos exercícios sociais findos em

31.12.2013 e 31.12.2014, motivo pelo qual a aplicabilidade do requisito "corrigir as

irregularidades apuradas" [....] deve ser avaliada à luz da utilidade e possibilidade

Parecer do CTC 133 (0647894) SEI 19957.011609/2017-90 / pg. 4

de correção das falhas detectadas, o que poderá ser melhor avaliado pela área

responsável pela acusação, no âmbito do CTC [....][11]” (PARECER n° 66/2018/GJU

– 2/PFE-CVM/PGF/AGU e respectivos despachos).

NEGOCIAÇÃO DA PROPOSTA DE TERMO DE COMPROMISSO

13. O Comitê de Termo de Compromisso - CTC[12], em reunião realizada em

17.07.2018, consoante faculta o §4º, do art. 8º da Deliberação CVM nº 390/01,

decidiu negociar as condições da proposta de Termo de Compromisso

apresentada. Assim, o Comitê deliberou que, além do montante pecuniário

proposto pelo acusado (R$ 100.000,00), José Domingos do Prado deverá deixar de

exercer, pelo prazo de 2 (dois) anos, a contar de 10 (dez) dias da publicação do

Termo de Compromisso no sítio eletrônico da CVM, a função/cargo de responsável

técnico de qualquer sociedade de auditoria, em auditorias de companhias abertas

e demais entidades integrantes do mercado de valores mobiliários. Nesse período

de tempo, estará impedido de adotar quaisquer atos que, direta ou indiretamente,

sejam inerentes à função/cargo de responsável técnico, como, por exemplo, emitir

ou assinar relatórios de auditoria relacionados a entidades no âmbito do mercado

de valores mobiliários, submetidos à regulação e fiscalização da CVM[13].

14. Conforme solicitação realizada junto ao Comitê[14], esse se reuniu, em

25.09.2018, com Ana Carolina Weber e Marcus de Freitas Henriques,

representantes legais do proponente.

15. Após considerações gerais sobre o caso, os representantes do acusado

expuseram que José Domingos do Prado já se encontrava afastado das atividades

de auditoria desde 2016. Dessa forma, considerando que mais 2 (dois) anos de

afastamento comprometeria demasiadamente sua função laboral, solicitaram ao

CTC a redução do período de afastamento.

16. Por conseguinte, apresentaram duas sugestões de proposta de Termo de

Compromisso: (i) pagar à CVM o montante de R$ 200.000,00 (duzentos mil reais);

ou (ii) pagar à CVM o montante de R$ 150.000,00 (cento e cinquenta mil reais) e

deixar de exercer, pelo prazo de 1 (um) ano, a contar de 10 (dez) dias da

publicação do Termo de Compromisso no sítio eletrônico da CVM, a função/cargo

de responsável técnico de qualquer sociedade de auditoria, em auditorias de

companhias abertas e demais entidades integrantes do mercado de valores

mobiliários.

17. O CTC manifestou que a contraproposta apresentada está em linha com

casos com características essenciais similares, não sendo viável, em seu

entendimento, principalmente devido à gravidade das infrações cometidas pelo

acusado, proposta de Termo de Compromisso que não abrangesse um período de

afastamento da função/cargo de responsável técnico. Entretanto, salientou ser

possível analisar o pleito feito pelos representantes.

18. Assim, em deliberação ocorrida após a reunião de negociação, o CTC

decidiu retificar a contraproposta apresentada, nos seguintes termos:

Parecer do CTC 133 (0647894) SEI 19957.011609/2017-90 / pg. 5

decidiu retificar a contraproposta apresentada, nos seguintes termos:

a) assunção de obrigação pecuniária à CVM no valor de R$ 200.000,00 (duzentos

mil reais); e

b) deixar de exercer, pelo prazo de 1 (um) ano, a contar de 10 (dez) dias da

publicação do Termo de Compromisso no sítio eletrônico da CVM, a função/cargo

de responsável técnico de qualquer sociedade de auditoria, em auditorias de

companhias abertas e demais entidades integrantes do mercado de valores

mobiliários. Nesse período de tempo, estará impedido de adotar quaisquer atos

que, direta ou indiretamente, sejam inerentes à função/cargo de responsável

técnico, como, por exemplo, emitir ou assinar relatórios de auditoria relacionados

a entidades no âmbito do mercado de valores mobiliários, submetidos à regulação

e fiscalização da CVM.

19. Tempestivamente, José Domingos do Prado manifestou sua concordância

com a nova contraproposta apresentada pelo CTC.

DELIBERAÇÃO FINAL DO COMITÊ DE TERMO DE COMPROMISSO

20. O art. 9º da Deliberação CVM nº 390/01 estabelece como critérios a serem

considerados quando da apreciação da proposta, além da oportunidade e da

conveniência em sua celebração, a natureza e a gravidade das infrações objeto do

processo, os antecedentes dos acusados e a efetiva possibilidade de punição, no

caso concreto[15].

21. No presente caso, entende o Comitê que a aceitação da proposta é

conveniente e oportuna, já que, após negociação dos seus termos, é tida como

suficiente para desestimular a prática de atitudes assemelhadas, em atendimento

à finalidade preventiva do instituto de que se cuida.

22. Por fim, o Comitê sugere a designação da Superintendência Administrativa

Financeira — SAD para o atesto do cumprimento da obrigação pecuniária e a SNC

para o atesto da obrigação não pecuniária.

CONCLUSÃO

23. Em face do exposto, o Comitê de Termo de Compromisso, em deliberação

de 09.10.2018[16], decidiu propor ao Colegiado da CVM a ACEITAÇÃO da

proposta de Termo de Compromisso apresentada por José Domingos do Prado.

Rio de Janeiro, 6 de dezembro de 2018.

[1] No processo administrativo em referência, a proposta de Termo de

Compromisso foi oferecida pela Deloitte à CVM no contexto de “autodenúncia”,

em decorrência de fatos apurados no âmbito de supervisão do PCAOB, o qual

constatou que alguns dos papéis de trabalho relacionados às auditorias realizadas

Parecer do CTC 133 (0647894) SEI 19957.011609/2017-90 / pg. 6

na GOL e em outra companhia estavam com data de salvamento eletrônico

posterior à conclusão dos respectivos serviços prestados.

Nos trabalhos de auditoria relacionados às demonstrações financeiras de 2010 da

GOL, a Deloitte prontamente admitiu:

(i) a alteração do conteúdo dos papéis de trabalho relacionados a depósito para

manutenção de aeronaves e reconhecimento de receita por venda de passagens

aéreas, tendo inclusive admitido a deficiência em conciliar de forma adequada a

integralidade da composição da conta a cada aeronave, o que resultaria em um

valor potencial de ajuste na rubrica de R$ 52,6 milhões;

(ii) que o sistema de reservas, de onde as informações eram extraídas, não

capturava adequadamente o efetivo embarque de passageiros. E, que após a

implementação de sistema que reconciliasse as receitas de passagens, foi

realizado ajuste de R$ 56,7 milhões na receita por transporte de passageiros nas

informações trimestrais divulgadas em 10.05.2011; e

(iii) que os papéis de trabalho evidenciavam a identificação das deficiências antes

mencionadas, bem como a decisão de emitir o relatório de auditoria sem ressalva,

devido ao entendimento de imaterialidade das deficiências. Entretanto, antes de

fornecer ao PCAOB tais papéis, esses foram alterados, tendo sido omitidas a

referida decisão e o entendimento.

Dessa forma, entendeu a área técnica haver indícios de infração ao artigo 20 e ao

inciso III, do artigo 25, ambos da Instrução CVM nº 308/99.

Após tratativas com o Comitê, o Colegiado aprovou, em 29.11.2016, a seguinte

proposta de termo de compromisso:

(i) pagar à CVM o valor de R$ 5.360.000,00 (cinco milhões, trezentos e sessenta

mil reais);

(ii) reconhecer que o descumprimento das obrigações assumidas com o Public

Company Accounting Oversight Board – PCAOB caracterizará o descumprimento

do Termo de Compromisso com a CVM, independentemente das repercussões no

âmbito do PCOAB;

(iii) reconhecer, após haver conduzido investigação interna, ter praticado as

seguintes condutas:

a) alteração irregular dos papéis de trabalho na auditoria independente das

demonstrações financeiras intermediárias e de encerramento do exercício social

findo em 31 de dezembro de 2010 da GOL LINHAS AÉREAS INTELIGENTES S.A.; e

b) inclusão posterior e alteração irregular e indevida de papéis de trabalho na

auditoria independente das demonstrações financeiras de encerramento do

exercício social findo em 31 de dezembro de 2010 da TELE NORTE LESTE

PARTICIPAÇÕES S.A.

(iv) dar conhecimento à CVM, por intermédio da Superintendência de Normas

Contábeis e de Auditoria, no prazo de 30 (trinta) dias, de versão traduzida de

quaisquer relatórios que vier a enviar ao PCAOB, por força do termo de

compromisso (“settlement”) celebrado com aquela entidade, relacionado aos fatos

mencionados no presente Processo, ressalvado o direito da compromitente de

reter documentos sobre os quais esteja obrigada a guardar sigilo, segundo a

legislação norte-americana e por força das obrigações assumidas no “settlement”;

(v) colaborar com a CVM em todos os processos administrativos de competência

da Autarquia e relativos aos fatos que perfazem o objeto do Termo de

Compromisso, consistindo a colaboração na informação de todos os achados de

Parecer do CTC 133 (0647894) SEI 19957.011609/2017-90 / pg. 7

sua investigação interna e no fornecimento de todos os documentos em sua posse

que a CVM solicite no exercício de sua competência administrativa;

(vi) concordar que o Termo de Compromisso não prejudica a instauração ou o

andamento de qualquer processo administrativo em face de pessoas naturais

responsáveis pelos mesmos fatos que perfazem seu objeto; e

(vii) concordar que o presente compromisso será considerado descumprido no

caso de:

a) mora de mais de trinta dias no cumprimento, pela COMPROMITENTE, do dever

de colaboração previsto no “item (v)” acima; e

b) a CVM constatar que a COMPROMITENTE, embora as tenha descoberto, ocultou

da Autarquia outras condutas semelhantes aos fatos que perfazem o objeto deste

compromisso, praticadas a qualquer tempo antes de sua celebração e desde

2010.

[2] Em 5.12.2016, o PCAOB emitiu o Release descrevendo as condutas irregulares

de José Domingos do Prado.

[3] Art. 20. O Auditor Independente - Pessoa Física e o Auditor Independente Pessoa Jurídica, todos os seus sócios e integrantes do quadro técnico deverão

observar, ainda, as normas emanadas do Conselho Federal de Contabilidade - CFC

e os pronunciamentos técnicos do Instituto Brasileiro de Contadores - IBRACON, no

que se refere à conduta profissional, ao exercício da atividade e à emissão de

pareceres e relatórios de auditoria.

[4]11. Ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis, os objetivos gerais do

auditor são:

(a) obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo

estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou

erro, possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre se as

demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em

conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável; e

(b) apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis e comunicar-se como

exigido pelas NBC TAs, em conformidade com as constatações do auditor.

15. O auditor deve planejar e executar a auditoria com ceticismo profissional,

reconhecendo que podem existir circunstâncias que causam distorção relevante

nas demonstrações contábeis (ver itens A18 a A22).

17. Para obter segurança razoável, o auditor deve obter evidência de auditoria

apropriada e suficiente para reduzir o risco de auditoria a um nível baixo aceitável

e, com isso, possibilitar a ele obter conclusões razoáveis e nelas basear a sua

opinião (ver itens A28 a A52).

[5]14. O auditor deve montar a documentação em arquivo de auditoria e

completar o processo administrativo de montagem do arquivo final de auditoria

tempestivamente após a data do relatório do auditor (ver itens A21 e A22).

15. Após a montagem do arquivo final de auditoria ter sido completada, o auditor

não apaga nem descarta documentação de auditoria de qualquer natureza antes

do fim do seu período de guarda dessa documentação (ver item A23).

16. Em outras circunstâncias, que não as contempladas no item 13, nas quais o

auditor julgar necessário modificar a documentação de auditoria existente ou

acrescentar nova documentação de auditoria após a montagem do arquivo final

de auditoria, o auditor, independentemente da natureza das modificações ou

acréscimos, deve documentar (ver item A24):

Parecer do CTC 133 (0647894) SEI 19957.011609/2017-90 / pg. 8

acréscimos, deve documentar (ver item A24):

(a) as razões específicas para fazê-los; e

(b) quando e por quem foram executados e revisados.

[6]26. Na identificação e avaliação dos riscos de distorção relevante decorrente de

fraude, o auditor deve, com base na presunção de que há riscos de fraude no

reconhecimento de receitas, avaliar que tipos de receita, operações ou afirmações

de receita geram esses riscos. O item 47 especifica a documentação requerida no

caso em que o auditor conclui que a presunção não é aplicável nas circunstâncias

do trabalho e, portanto, não identifica o reconhecimento de receitas como um

risco de distorção relevante decorrente de fraude (ver itens A28 a A30).

30. Nos termos da NBC TA 330, o auditor deve desenhar e aplicar procedimentos

adicionais de auditoria, cuja natureza, época e extensão respondam melhor aos

riscos identificados de distorção relevante decorrente de fraude no nível das

afirmações (ver itens A37 a A40).

[7]21. Se o auditor determinar que um risco identificado de distorção relevante no

nível de afirmações é significativo, o auditor deve executar procedimentos

substantivos que respondem especificamente a esse risco. Quando a abordagem a

um risco significativo consiste somente em procedimentos substantivos, esses

procedimentos devem incluir testes de detalhes (ver item A53).

[8]6. O auditor deve definir e executar procedimentos de auditoria que sejam

apropriados às circunstâncias com o objetivo de obter evidência de auditoria

apropriada e suficiente (ver itens A1 a A25).

[9]11. Para formar essa opinião, o auditor deve concluir se obteve segurança

razoável de que as demonstrações contábeis tomadas em conjunto estão livres de

distorção relevante, independentemente se causada por fraude ou erro. Essa

conclusão deve levar em consideração:

(a) se, na conclusão do auditor, de acordo com o item 26 da NBC TA 330 –

Resposta do Auditor aos Riscos Avaliados, foi obtida evidência de auditoria

apropriada e suficiente;

(b) se, na conclusão do auditor, de acordo com o item 11 da NBC TA 450 –

Avaliação das Distorções Identificadas durante a Auditoria, distorções não

corrigidas são relevantes, individualmente ou em conjunto; e

(c) as avaliações exigidas pelos itens 12 a 15.

12. O auditor deve avaliar se as demonstrações contábeis são elaboradas, em

todos os aspectos relevantes, de acordo com os requisitos da estrutura de

relatório financeiro aplicável. Essa avaliação deve incluir a consideração dos

aspectos qualitativos das políticas contábeis da entidade, incluindo indicadores de

possível tendenciosidade nos julgamentos da administração (ver itens A1 a A3).

13. O auditor, especificamente, deve avaliar se, segundo os requisitos da estrutura

de relatório financeiro aplicável:

a) as demonstrações contábeis divulgam apropriadamente as principais políticas

contábeis selecionadas e aplicadas. Ao realizar essa avaliação, o auditor deve

considerar a relevância das políticas contábeis para a entidade e se elas foram

elaboradas de forma compreensível (ver item A4);

b) as políticas contábeis selecionadas e aplicadas são consistentes com a estrutura

de relatório financeiro aplicável e se são apropriadas;

c) as estimativas contábeis feitas pela administração são razoáveis;

d) as informações apresentadas nas demonstrações contábeis são relevantes,

Parecer do CTC 133 (0647894) SEI 19957.011609/2017-90 / pg. 9

confiáveis, comparáveis e compreensíveis. Ao realizar essa avaliação, o auditor

deve considerar se:

* as informações que deveriam ter sido incluídas foram incluídas e se essas

informações estão adequadamente classificadas, individualmente ou em conjunto,

e caracterizadas;

* a apresentação geral das demonstrações contábeis foram prejudicadas pela

inclusão de informações que não são relevantes ou que obscurecem o devido

entendimento dos assuntos divulgados (ver item A5);

e) as demonstrações contábeis fornecem divulgações adequadas para permitir

que os usuários previstos entendam o efeito de transações e eventos relevantes

sobre as informações incluídas nas demonstrações contábeis (ver item A6); e

f) a terminologia utilizada nas demonstrações contábeis, incluindo o título de cada

demonstração contábil, é apropriada.

17. O auditor deve modificar sua opinião, de acordo com a NBC TA 705, se:

a) concluir, com base em evidência de auditoria obtida, que as demonstrações

contábeis tomadas em conjunto apresentam distorções relevantes; ou

b) não conseguir obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para concluir

que as demonstrações contábeis tomadas em conjunto não apresentam distorções

relevantes.

[10] 6. O auditor deve modificar a opinião no seu relatório quando:

(a) conclui, com base na evidência de auditoria obtida, que as demonstrações

contábeis como um todo apresentam distorções relevantes (ver itens A2 a A7); ou

(b) não consegue obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para

concluir que as demonstrações contábeis como um todo não apresentam

distorções relevantes (ver itens A8 a A12).

7. O auditor deve expressar uma “Opinião com ressalva” quando:

(a) ele, tendo obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente, conclui que as

distorções, individualmente ou em conjunto, são relevantes, mas não

generalizadas nas demonstrações contábeis; ou

(b) não é possível para ele obter evidência apropriada e suficiente de auditoria

para fundamentar sua opinião, mas ele conclui que os possíveis efeitos de

distorções não detectadas sobre as demonstrações contábeis, se houver,

poderiam ser relevantes, mas não generalizados.

[11] Segundo manifestação da área acusadora presente à reunião do CTC de

17.07.2018, com anuência da PFE/CVM, também presente à reunião, no caso

concreto, devido as suas características, não se afigura exigível determinação da

correção da irregularidade de que trata o art. 11, § 5º, I, da Lei n.º 6.385/76

[12] Deliberado pelos membros titulares da SGE, SFI e SEP e pelos substitutos da

SPS e SMI.

[13] Não obstante, continuará cumprindo todas as regras de educação continuada

previstas em normas aplicáveis ao(s) cargo(s)/função(ões) para os quais está e

permanece credenciado.

[14] Presentes os membros titulares da SGE, SMI, SNC, SPS, SEP e o assistente

técnico da SFI.

[15] O proponente não consta como acusado em outros processos na CVM.

Parecer do CTC 133 (0647894) SEI 19957.011609/2017-90 / pg. 10

[16] Deliberado pelos membros titulares da SGE, SEP, SPS, SMI e SFI.

Documento assinado eletronicamente por Fernando Soares Vieira,

Superintendente, em 06/12/2018, às 12:34, com fundamento no art. 6º, §

1º, do Decreto nº 8.539, de 8 de outubro de 2015.

Documento assinado eletronicamente por Francisco José Bastos Santos,

Superintendente, em 06/12/2018, às 13:18, com fundamento no art. 6º, §

1º, do Decreto nº 8.539, de 8 de outubro de 2015.

Documento assinado eletronicamente por Mario Lemos,

Superintendente, em 06/12/2018, às 15:30, com fundamento no art. 6º, §

1º, do Decreto nº 8.539, de 8 de outubro de 2015.

Documento assinado eletronicamente por Carlos Guilherme de Paula

Aguiar, Superintendente, em 06/12/2018, às 18:44, com fundamento no

art. 6º, § 1º, do Decreto nº 8.539, de 8 de outubro de 2015.

Documento assinado eletronicamente por Patrick Valpaços Fonseca

Lima, Superintendente Geral Substituto, em 07/12/2018, às 15:52, com

fundamento no art. 6º, § 1º, do Decreto nº 8.539, de 8 de outubro de 2015.

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Parecer do CTC 133 (0647894) SEI 19957.011609/2017-90 / pg. 11

COMISSÃO DE VALORES MOBILIÁRIOS

PARECER DO COMITÊ DE TERMO DE COMPROMISSO

PROCESSO ADMINISTRATIVO SANCIONADOR CVM SEI 19957.011609/2017-90

ADITAMENTO AO PARECER DO COMITÊ DE TERMO DE COMPROMISSO

Trata-se de nova proposta de Termo de Compromisso apresentada, em

29.03.2019, por José Domingos do Prado, no âmbito do processo CVM

19957.011609/2017-90, no qual foi acusado, pela Superintendência de Normas

Contábeis e de Auditoria - SNC, de descumprimento do disposto no artigo 20 da

Instrução CVM n.º 308/99, por não ter observado as disposições contidas nos itens

11, 15, 17, A18, A20 e A21 da NBC TA 200; nos itens 14, 15, 16 e A21 da NBC TA

230; nos itens 26, 30 e A37 da NBC TA 240; no item 21 da NBC TA 330; no item 6

da NBC TA 500; nos itens 11, 12, 13 e 17 da NBC TA 700; e nos itens 6 e 7 da NBC

TA 705.

O Colegiado, em reunião de 18.12.2018, ao deliberar sobre a proposta de Termo

de Compromisso apresentada em 02.10.2018[1] pelo acusado acima, determinou

o retorno do processo ao Comitê de Termo de Compromisso - CTC, nos termos do

parágrafo único do art. 9º da Deliberação CVM n° 390/01, para eventual inclusão

de novos elementos instrutórios.

O CTC, ao reanalisar o caso em reunião ocorrida em 26.02.2019[2], e

considerando o contexto da discussão e da deliberação do Colegiado ocorridas em

18.12.2018, em especial no que diz respeito à gravidade, em tese, do caso

concreto, decidiu propor modificação da proposta apreciada na reunião de

18.12.2018, com incremento, especificamente, no período de afastamento

inicialmente pretendido. Assim, para a celebração do ajuste, o CTC sugeriu a José

Domingos do Prado:

a) pagar à CVM o montante de R$ 200.000,00 (duzentos mil reais); e

b) deixar de exercer, pelo prazo de 3 (três) anos, a contar de 10 (dez) dias da

publicação do Termo de Compromisso no sítio eletrônico da CVM, a função/cargo

de responsável técnico de qualquer sociedade de auditoria, em auditorias de

companhias abertas e demais entidades integrantes do mercado de valores

mobiliários. Nesse período de tempo, estará impedido de adotar quaisquer atos

que, direta ou indiretamente, sejam inerentes à função/cargo de responsável

técnico, como, por exemplo, emitir ou assinar relatórios de auditoria relacionados

a entidades no âmbito do mercado de valores mobiliários, submetidos à regulação

e fiscalização da CVM.

Em 16.04.2019, conforme solicitação realizada junto ao CTC[3], este se reuniu com

os representantes do proponente, Ana Carolina Weber e Marcos de Freitas

Henriques.

Parecer do CTC 173 (0786943) SEI 19957.011609/2017-90 / pg. 12

Após considerações gerais sobre o caso, os representantes do proponente

manifestaram sua surpresa com a nova contraproposta sugerida pelo CTC, a qual

consideraram desproporcional no caso concreto. Dessa forma, sugeriram ao

Comitê que o ajuste fosse celebrado conforme proposto originalmente pelo CTC

(deliberado em em reunião de 17.07.2018), ou seja, com José Domingos do Prado

assumindo o compromisso de:

a) pagar à CVM o montante de R$ 100.000,00 (cem mil reais); e

b) deixar de exercer, pelo prazo de 2 (dois) anos, a contar de 10 (dez) dias da

publicação do Termo de Compromisso no sítio eletrônico da CVM, a função/cargo

de responsável técnico de qualquer sociedade de auditoria, em auditorias de

companhias abertas e demais entidades integrantes do mercado de valores

mobiliários.

Na visão dos representantes do proponentes, tal proposta seria mais robusta do

que a de outros casos envolvendo auditorias, já que na maioria deles a obrigação

do acusado pessoa natural teria sido a de afastamento da função/cargo de

responsável técnico, sem obrigação pecuniária.

Não obstante a visão acima, o CTC afirmou que, no caso em tela, a contraproposta

objeto da sua deliberação em 26.02.2019 é a que, ao final e no seu entendimento,

está em consonância com o contexto da discussão e da deliberação do Colegiado

ocorridas em 18.12.2018, em especial no que diz respeito à gravidade, em tese,

do caso concreto, não havendo, na visão do Comitê, elementos que justificassem

alteração de posicionamento.

Por meio de documentação encaminhada em 29.04.2019, o proponente

manifestou a sua concordância com os termos da nova contraproposta

apresentada pelo Comitê.

Dessa forma, o CTC[4] deliberou, em 30.04.2019, sugerir ao Colegiado a aceitação

da nova proposta de Termo de Compromisso apresentada por José Domingos do

Prado, a qual, segundo o seu entendimento, afigura- se conveniente e oportuna,

sendo suficiente para desestímulo de práticas semelhantes.

Rio de Janeiro, 28 de junho de 2019.

[1] a) pagar à CVM o montante de R$ 200.000,00 (duzentos mil reais); e

b) deixar de exercer, pelo prazo de 1 (um) ano, a contar de 10 (dez) dias da

publicação do Termo de Compromisso no sítio eletrônico da CVM, a função/cargo

de responsável técnico de qualquer sociedade de auditoria, em auditorias de

companhias abertas e demais entidades integrantes do mercado de valores

mobiliários. Nesse período de tempo, estará impedido de adotar quaisquer atos

que, direta ou indiretamente, sejam inerentes à função/cargo de responsável

técnico, como, por exemplo, emitir ou assinar relatórios de auditoria relacionados

a entidades no âmbito do mercado de valores mobiliários, submetidos à regulação

e fiscalização da CVM.

[2] Deliberado pelos membros titulares da SGE, SPS, SMI, SFI e SEP.

[3] Presentes os membros titulares da SGE, SPS, SMI, SFI, SEP e SNC.

[4] Deliberado pelos membros titulares da SGE, SPS, SMI, SFI e SEP.

Parecer do CTC 173 (0786943) SEI 19957.011609/2017-90 / pg. 13

Documento assinado eletronicamente por Francisco José Bastos Santos,

Superintendente, em 28/06/2019, às 12:56, com fundamento no art. 6º, §

1º, do Decreto nº 8.539, de 8 de outubro de 2015.

Documento assinado eletronicamente por Carlos Guilherme de Paula

Aguiar, Superintendente, em 28/06/2019, às 13:25, com fundamento no

art. 6º, § 1º, do Decreto nº 8.539, de 8 de outubro de 2015.

Documento assinado eletronicamente por Vera Lucia Simões Alves

Pereira de Souza, Superintendente, em 28/06/2019, às 14:05, com

fundamento no art. 6º, § 1º, do Decreto nº 8.539, de 8 de outubro de 2015.

Documento assinado eletronicamente por Fernando Soares Vieira,

Superintendente, em 28/06/2019, às 16:34, com fundamento no art. 6º, §

1º, do Decreto nº 8.539, de 8 de outubro de 2015.

Documento assinado eletronicamente por Alexandre Pinheiro dos

Santos, Superintendente Geral, em 28/06/2019, às 17:54, com

fundamento no art. 6º, § 1º, do Decreto nº 8.539, de 8 de outubro de 2015.

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Parecer do CTC 173 (0786943) SEI 19957.011609/2017-90 / pg. 14